目錄
第一篇 國際會計及英協調化
第一題 國際會計的形成與發展……………………（3）
一、會計的國際化…………………………………（3）
二、會計職業界的國際化…………………………（9）
三、國際會計的研究領域………………………（16）
四、國際會計的定義………………………………（17）
第二題 國際比較會計…………………………………（21）
一、重大會計慣例的國際差異………………………（ 21）
二、衍生金融工具會計對傳統會計概念的
巨大衝擊……………………………………（ 31）
三、財務報錶的國際差異…………………（38）
四、會計模式的比較研究……………………………（5O）
第三題 主要會計模式―……………………（58）
一、美國會計模式―………………………………（58）
二、英國會計模式……………………………………（64）
三、法國會計模式……………………………………（69）
四、德國會計模式……………………………………（77）
五、日本、荷蘭、瑞典的會計實務體係……………（80）
第四題 國際會計協調化………………………………（92）

一、國際會計協調化的含義…………………………（92）
二、聯閤國：會計與報告國際準則政府間專傢
工作組的協調化活動…………………………（93）
三、歐洲經濟共同體（現歐洲聯盟）：推動會計
協調化最具成效的政府間組織…………………（ 96）
四、其他政府間國際組織的協調化活和……………（106）
五、國際會計師聯閤會：會計職業界的全球性
組織………………………………………………（108）
六、會計職業界的地域性國際組織……………………（112）
七、有助於國際會計協份化的其他國際組織…………（11）
第五題 國際會計準則委員會與國際會計準則……………（116）
一、國際會計準則委員會的創建及其基本目標………（116）
二、國際會計準則委員會的組織結構和國際會
計準則的製定…………………………………… （117）
三、國際會計準則的執行與實施………………………（120）
四、關於《編製和提供財務報錶的框架》……………（123）
五、現已發布的國際會計準則…………………………（129）
六、證券委員會國際組織“核心準則”計劃完
成情況…………………………………………（131）
第二篇 閤並財務報錶
第六題 企業閤並、閤營的方式及其會計程序……………（139）
一、企業閤並的三種方式……………………………… （139）
二、不同閤並方式下的會計程序………………………（141）
三、長期股權投資的會計處理方法……………………（142）
四、企業閤營及其會計處理方法………………………（146）
第七題 控股閤並的收買法………………………………（150 ）


一、收買法下控股閤並的會計處理……………………（151）
二、閤並財務報錶編製程序的概念依據……………（153）
三、在收買法下按業主權現編製股權
取得日的閤並資産負債錶…………………………（154）
四、在收買法下按主體現編製股權取得日的閤
並資産負債錶………………………………………（157）
五、有關問題的說明………………………………… （160 ）
第八題 控股閤並的權益人股法…………………………（162）
一、權益入股法下控股閤並的會計處理……………… （ 162）
二、權益入股法下股權取得迴閤並財務報錶的
編製程序…………………………………………（163）
三、對采用權益入股法的限製………………………（166）
第九題 對閤營企業的比例會並法…………………………（171）
一、組建閤營企業（共同控製實體）的會計記
錄…………………………………………………… （171）
二、閤營企業（共同控製實體）財務報錶的
閤並程序――比例閤並法…………………………（173）
第十題 年度閤並財務報錶的編製――收買法……………（177）
一、母公司對子公司投資及投資收益的會計處
理……………………………………………………（178）
二、按業主權觀編製閤並財務報錶……………（180）
三、按主體現編製閤並財務報錶………………………（188）
四、按業主權觀與主體現編製閤並財務報錶的
程序對比…………………………………………… （ 194）
第十一題 年度閤並財務報錶的編製――權益人股
法…………………………………………………（196）
一、母公司對子公司投資及投資收益的會計處理……………………………………………………（196）
二、按業主權觀編製閤並財務報錶……………………（197）
三、按主體現編製閤並財務報錶……………………（200 ）
第十二題 閤營企業財務報錶的閤並……………………（202）
一、閤營者與閤營企業間交易的會計處理……………（202）
二、對閤營企業股權投資收益的會計處理……………（203）
三、采用比例閤並法閤並閤營企業財務報錶的
程序…………………………………………………（206）
第十三題 公司間交易及其抵消……………………………（212）
一、抵消公司間銷貨及公司間利潤……………………（213）
二、抵消公司間讓售固定資産或無形資産的損益……（218）
三、抵消公司間債券交易………………………………（223）
四、編製閤並財務報錶的綜閤例題……………………（230）
第十四題 編製閤並財務報錶的變異程序…………………（233）
一、母公司按成本法進行對子公司股權投資的
日常會計處理…………………………………（233）
二、會計記錄中不反映公司間交易對“對子公司投
資收益”和“對子公司股權投資”的影響………（238）
三、按變異權益法編製閤並財務報錶………………（243）
第十五題 關於編製閤並財務報錶的諸問題………………（249）
一、提供集團閤並財務報錶的國際慣例………………（249）
二、閤並與不閤並的原則………………………………（250）
三、多層與交叉控股……………………………………（252）
四、閤並財務報錶信息的適當分解…………………（255）
五、值得探討的諸多問題……………………………（257）


第三篇 外幣交易會計
第十六題 外幣交易與匯率…………………………………（263）
一、功能貨幣、外幣與外幣交易………………………（263）
二、外幣交易引起的會計問題――摺算與兌換…（264）
三、外匯市場與匯率……………………………………（265）
四、摺算匯率選擇中涉及的兩個問題…………………（266）
第十七題 外幣交易會計的基本程序………………………（269）
一、單一交易觀點……………………………………… （269）
二、兩項交易觀點……………………………………（272）
第十八題 應否確認未實現匯兌損益的論爭………………（277）
一、當期確認法與遞延法………………………………（277）
二、在長期外幣藉款上的未實現匯兌損益應否
遞延攤銷…………………………………………（281）
三、關於是否遞延的國際慣例……………………（284）
第十九題 我國外幣交易會計處理方法走過的彎路………（287）
一、新、舊《會計製度》對外幣交易會計處理
的對比………………………………………………（289）
二、兩種會計處理方法基本程序的概述………………（292）
三、對舊《會計製度》中的會計處理方法的評
論……………………………………………………（293）
四、關於外匯調劑交易的會計處理問題………………（294）
第二十題 期匯交易…………………………………………（296）
一、遠期匯率與即期匯率……………………………（297）
二、期匯閤約和外匯期貨、外匯期權閤約、貨
幣套換閤約………………………………………（299）
三、有關衍生金融工具的確認和計量標準
在期匯交易會計中的運用…………………………（301）
第二十一題 運用期匯閤約對外幣交易套期保值的
會計處理………………………………………（302）
一、齣口商對外幣交易套期保值的會計處理…………（303）
二、進口商對外幣交易套期保值的會計處理…………（308）
三、怎樣理解升水或貼水損益………………………（311）
四、按期匯閤約公允價值變動確定損益的會計
處理程序……………………………………………（315）
第二十二題 運用期匯閤約對外幣約定套期保值的
會計處理……………………………………（318）
一、齣口商對外幣約定套期保值的會計處理…………（318）
二、進口商對外幣約定套期保值的會計處理…………（321）
三、按期匯閤約公允價值變動確定損益的會計處
理程序…………………………………………（324）
第二十三題 運用期匯閤約對投資淨額套期保值的會計
處理……………………………………………（327）
一、為外幣投資的淨資産額套期保值………………（327）
二、為外幣投資的淨負債額套期保值…………………（330）
三、對外幣投資淨額套期保值的實際效應……………（332）
第二十四題 運用外匯期權閤約會期保值的會計處
理………………………………………………（335）
一、期權閤約……………………………………………（335）
二、看跌期權閤約的會計處理程序……………………（337）
三、看漲期權閤約的會計處理程序……………………（339）
四、不履行期權閤約的會計處理程序…………………（341）
第二十五題 運用貨幣調換閤約套期保值的會計處
理……………………………………………（343）

一、貨幣調換閤約會計處理的要領……………………（343）
二、貨幣調換閤約的會計處理程序……………………（345）
第二十六題 運用外匯期貸投機套利的會計處理…………（348）
一、外匯期貨交易會計處理的要領……………………（348）
二、外匯期貨交易的會計處理程序……………………（350）
第四篇 外幣報錶摺算
第二十七題 外市報錶摺算方法的曆史演變…………（359）
一、區分流動與非流動項目法被區分貨幣性與
非貨幣性項目法所取代…………………………（360 ）
二、從會計計量理論推導齣外幣摺算全麵原則
的時太法…………………………………………（363）
三、揭示匯率變動對投資淨值影響的現行匯率
法……………………………………………………（366）
第二十八題 區分流動與非流動項目法……………………（369）
一、區分流動與非流動項目法的摺算程序……………（369）
二、區分流動與非流動項目法的例解…………………（37O）
三、遞延摺算收益會掩蓋匯率變動真相………………（374）
第二十九題 區分貨幣性與非貨幣性項目法………………（376）
一、區分貨幣性與非貨幣性項目法的摺算程序………（376）
二、區分貨幣性與非貨幣性項目法的例解……………（377）
第三十題 時態法……………………………………………（382）
一、時態法的摺算程序…………………………………（382）
二、時態法的例解………………………………………（383）
三、摺算損益的驗證程序………………………………（386）
第三十一題 現行匯率法……………………………………（388）
一、現行匯率法的摺算程序…………………………（388）
二、現行匯率法的例解………………………………（389）
三、纍計摺算調整額的驗證程序………………………（391）
第三十二題 四種摺算方法的對比和綜述…………………（393）
一、多種匯率法與單一匯率法…………………………（393）
二、在不同摺算方法下摺算結果的對比………………（394）
三、現行匯率法與時態法的對立………………………（395）
四、實際采用的摺算方法往往是上述四種方法的
交叉與變形………………………………………（396）
第三十三題 時態法和現行匯率法剖析…………………（398）
一、美國第52號財務會計準則及運用的“功能
貨幣”概念…………………………………………（398）
二、第21 號國際會計準則及國外主體的分類………（402）
三、外幣報錶摺算程序圖……………………………（404）
第三十四題 諸多尚難解決的問題…………………………（406）
一、兼用時態法和現行匯率法與編製閤並財務
報錶要求之間的矛盾……………………………（406）
二、在高通貨膨脹環境中經營的國外子公司
報錶摺算中的難題………………………………（408）
三、國際通貨膨脹影響的消除…………………………（409）
四、能否從閤並報錶的編製方法上采取措施…………（412）
五、以現行成本計量模式取代曆史成本計量模式……（413）
第五篇 物價變動會計
第三十五題 物價變動會計的基本摸式……………………（419）
一、曆史成本／不變購買力會計模式…………………（420）
二、現行成本／名義購買力會計模式…………………（422）
三、現行成本／不變購買力會計模式…………………（426）
四、小結………………………………………………（427）
第三十六題 重編不變購買力財務報錶的程序……………（431）
一、把資産負債錶項目餘額調整為年末幣值……（433）
二、把收益錶及留存收益錶項目餘額調整為年末
幣值…………………………………………………（434）
三、計算在貨幣性項目淨額上的購買力損益…………（435）
四、重編不變購買力財務報錶……………………（436）
五、對不變購買力會計模式的評價……………………（438）
第三十七題 重編現行成本財務報錶的程序………………（440）
一、把資産負債錶項目餘額調整為現行成本…………（ 441）
二、把收益及留存收益錶項目餘額調整為現行
成本…………………………………………………（442）
三、資産持有收益和現行成本增減額的計算…………（442）
四、重編以現行成本為基礎的財務報錶………………（444）
五、對現行成本會計模式的評價………………………（446）
第三十八題 按現行成本／不變購買力會計模式對
物價變動影響的部分重新錶述……………（448）
一、按現行成本／不變購買力會計模式對物價變
動影響進行部分重新錶述的要求…………………（449）
二、按現行成本／不變購買力會計模式對物價變
動影響進行部分重新錶述的程序………………（450）
第三十九題 物價變動會計的實際運用模式………………（458）
一、英國公認會計準則製定的現行成本會計模
式……………………………………………………（458）
二、巴西高通貨膨脹環境下的不變購買力會計
模式…………………………………………………（464）
篇未結束語……………………………………………（468）



第六篇 國際稅務
第四十題 國際稅務概述……………………………………（473）
一、國際稅務的基本原則………………………………（473）
二、國際稅務的基本概念………………………………（474）
三、各國稅製比較……………………………………（475）
第四十一題 國際雙重課稅的避免…………………………（484）
一、避免國際雙重課稅的基本方法…………………（484）
二、國際稅務協定……………………………………（487）
三、國際避稅與反避稅…………………………………（489）
四、國際稅務計劃……………………………………（493）
第四十二題 國際轉讓價格………………………………（497）
一、製訂國際轉讓價格的製約因素…………………（498）
二、製訂國際轉讓價格的基本方法概述……………（502）
主要參考文獻…………………………………………………（506）
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