具体描述
本书从政策、实务、风险三个角度对营改增进行全面讲解，可作为一本营改增的行动地图。
本书以《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）为基础，以其他关于增值税的相关规定为补充，并结合各省已出台的详细指引，政策详尽全面。同时，以实务为导向，从纳税事项认定、计税方法选择、税额计算到抵扣、会计处理，便于企业展开实际操作。作者根据其多年的从业经验，对涉税要点和风险进行提示，帮助纳税人充分享受减税福利、避免风险。
作者简介
马泽方
经济学硕士，注册税务师，中国税务报特约撰稿人。曾在基层税务分局工作10年，现在北京市国家税务局，主要从事税收风险防控工作。至今已在《中国税务报》发表文章百余篇，多次被税务总局微信转载；在《税务研究》、《国际税收》、《中国税务》、《注册税务师》等专业期刊发表多篇文章；著有《企业所得税实务与风险防控》。
目录信息
前 言
第1章 营改增简介 / 1
1.1 增值税概述 / 1
1.1.1 增值税的性质 / 1
1.1.2 增值税的计税原理 / 2
1.1.3 增值税的优点 / 2
1.1.4 我国增值税的发展历程 / 3
1.2 营业税概述 / 4
1.2.1 营业税的特点 / 4
1.2.2 我国营业税的发展历程 / 5
1.3 营改增的意义和出发点 / 6
1.3.1 营改增的意义 / 6
1.3.2 所有行业税负只减不增 / 7
1.4 营改增的进程 / 8
第2章 增值税相关知识 / 9
2.1 概述 / 9
2.2 征税范围 / 9
2.2.1 一般规定 / 9
2.2.2 具体规定 / 10
2.3 纳税人和扣缴义务人 / 13
2.3.1 纳税人 / 13
2.3.2 扣缴义务人 / 14
2.4 一般纳税人和小规模纳税人 / 14
2.5 税率与征收率 / 15
2.5.1 基本税率 / 15
2.5.2 低税率 / 15
2.5.3 零税率 / 15
2.5.4 征收率 / 15
2.6 应纳税额的计算 / 15
2.6.1 一般计税方法 / 16
2.6.2 应纳税额计算方法 / 25
2.6.3 简易计税方法 / 31
2.7 税收优惠 / 34
2.7.1 《增值税暂行条例》规定的免税项目 / 34
2.7.2 其他免征税项目 / 35
2.7.3 增值税起征点的规定 / 36
2.8 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 / 36
2.8.1 纳税义务发生时间 / 36
2.8.2 纳税地点 / 37
2.8.3 纳税期限 / 38
2.9 营改增后，原增值税纳税人有关政策 / 39
2.9.1 进项税额 / 39
2.9.2 增值税期末留抵税额 / 41
2.9.3 混合销售 / 41
第3章 增值税发票 / 42
3.1 概述 / 42
3.2 专用发票联次、开票限额、领购及缴销 / 42
3.2.1 专用发票联次 / 42
3.2.2 专用发票开票限额 / 43
3.2.3 专用发票领购 / 43
3.2.4 专用发票缴销 / 44
3.3 专用发票开具 / 45
3.3.1 专用发票开具要求 / 45
3.3.2 专用发票开具范围 / 45
3.3.3 专用发票作废处理 / 46
3.4 专用发票不得抵扣的规定 / 46
3.4.1 不得抵扣的情形 / 46
3.4.2 暂不得抵扣的情形 / 47
3.4.3 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 / 47
3.5 红字发票开具 / 48
3.6 税务机关代开专用发票 / 49
3.7 增值税发票升级版 / 50
3.7.1 推行范围 / 51
3.7.2 发票使用 / 51
3.7.3 系统使用 / 51
3.8 专用发票认证 / 52
3.8.1 认证时限 / 53
3.8.2 已认证未按期抵扣 / 54
3.8.3 逾期未认证 / 55
3.8.4 A级纳税人取消认证 / 56
3.9 营改增试点纳税人发票相关规定 / 56
3.9.1 发票使用 / 57
3.9.2 发票开具 / 58
3.9.3 扩大取消增值税发票认证的纳税人范围 / 61
3.9.4 不得开具专用发票的情形 / 61
3.10 虚开专用发票 / 63
3.10.1 概述 / 63
3.10.2 虚开专用发票的判定 / 63
3.10.3 虚开专用发票的处理 / 65
3.10.4 善意取得虚开的专用发票 / 67
第4章 营改增试点实施办法 / 70
4.1 概述 / 70
4.2 纳税人和扣缴义务人 / 70
4.2.1 纳税人 / 70
4.2.2 扣缴义务人 / 71
4.2.3 合并纳税 / 72
4.3 一般纳税人 / 72
4.3.1 一般纳税人标准 / 73
4.3.2 一般纳税人登记 / 73
4.3.3 可不登记为一般纳税人的情况 / 76
4.3.4 可登记为一般纳税人的情况 / 77
4.4 征税范围 / 78
4.4.1 应税行为是发生在中华人民共和国境内 / 78
4.4.2 应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动 / 81
4.4.3 应税服务是为他人提供的 / 82
4.4.4 例外情形 / 84
4.5 税率和征收率 / 86
4.5.1 增值税税率 / 86
4.5.2 增值税征收率 / 88
4.6 应纳税额的计算 / 88
4.6.1 一般计税方法 / 89
4.6.2 简易计税方法 / 108
4.7 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 / 109
4.7.1 纳税义务发生时间 / 109
4.7.2 纳税地点 / 112
4.7.3 纳税期限 / 112
4.8 税收减免的处理 / 113
4.8.1 一般规定 / 113
4.8.2 起征点 / 115
4.9 征收管理 / 118
4.9.1 征收机关 / 118
4.9.2 零税率退（免）税 / 118
4.10 试点前发生的业务 / 119
4.11 营改增会计处理 / 120
4.11.1 会计科目设置 / 120
4.11.2 一般会计处理方法 / 121
4.11.3 适用差额征税的会计处理方法 / 130
4.12 其他 / 133
4.12.1 扣缴手续费 / 133
4.12.2 原征营业税的项目 / 134
第5章 不动产和无形资产涉税要点 / 135
5.1 转让不动产 / 135
5.1.1 概述 / 135
5.1.2 纳税人 / 136
5.1.3 计税方法（除其他个人） / 136
5.1.4 其他个人 / 146
5.1.5 差额凭证 / 149
5.1.6 发票开具 / 150
5.1.7 纳税义务发生时间 / 150
5.1.8 纳税地点 / 150
5.1.9 税收优惠 / 151
5.2 不动产经营租赁 / 151
5.2.1 概述 / 151
5.2.2 纳税人 / 152
5.2.3 计税方法 / 153
5.2.4 发票开具 / 159
5.2.5 纳税义务发生时间 / 159
5.2.6 纳税地点 / 160
5.2.7 税收优惠 / 161
5.2.8 其他 / 161
5.3 不动产分期抵扣 / 162
5.3.1 概述 / 162
5.3.2 可抵扣不动产范围 / 162
5.3.3 分期抵扣方法 / 165
5.3.4 管理要求 / 176
5.4 销售无形资产 / 176
5.4.1 概述 / 176
5.4.2 纳税人 / 176
5.4.3 计税方法 / 177
5.4.4 税收优惠 / 178
第6章 老营改增行业要点 / 180
6.1 交通运输服务 / 180
6.1.1 概述 / 180
6.1.2 纳税人 / 180
6.1.3 计税方法 / 182
6.1.4 税收优惠 / 183
6.1.5 纳税义务发生时间 / 184
6.1.6 纳税地点 / 184
6.2 邮政服务 / 185
6.2.1 概述 / 185
6.2.2 纳税人 / 185
6.2.3 计税方法 / 186
6.2.4 纳税义务发生时间 / 186
6.2.5 纳税地点 / 186
6.3 电信服务 / 187
6.3.1 概述 / 187
6.3.2 纳税人 / 187
6.3.3 计税方法 / 188
6.3.4 税收优惠 / 190
6.3.5 纳税义务发生时间 / 190
6.3.6 纳税地点 / 190
6.4 现代服务 / 191
6.4.1 概述 / 191
6.4.2 纳税人 / 192
6.4.3 计税方法 / 199
6.4.3 税收优惠 / 205
6.4.4 纳税义务发生时间 / 206
6.4.5 纳税地点 / 206
第7章 建筑业营改增要点 / 209
7.1 概述 / 209
7.2 纳税人 / 210
7.2.1 建筑服务 / 210
7.2.2 跨县（市、区）提供建筑服务 / 211
7.2.3 其他 / 212
7.3 计税方法 / 213
7.3.1 销售额 / 213
7.3.2 建筑工程老项目 / 214
7.3.3 一般纳税人 / 216
7.3.4 小规模纳税人 / 219
7.3.5 会计处理 / 219
7.3.6 扣除凭证 / 221
7.3.7 预缴管理 / 222
7.3.8 罚则 / 222
7.3.9 其他 / 223
7.4 清包工与甲供材 / 225
7.4.1 清包工 / 225
7.4.2 甲供材 / 226
7.5 纳税义务发生时间 / 229
7.6 纳税地点 / 230
7.7 发票开具 / 230
7.8 税收优惠 / 230
7.9 其他 / 230
第8章 房地产业营改增要点 / 232
8.1 概述 / 232
8.2 纳税人 / 233
8.3 一般纳税人征收管理 / 234
8.3.1 销售额 / 234
8.3.2 计税方法 / 237
8.3.3 会计处理 / 241
8.3.4 进项税额 / 244
8.3.5 发票开具 / 245
8.4 小规模纳税人征收管理 / 246
8.4.1 销售额 / 246
8.4.2 发票开具 / 247
8.5 纳税义务发生时间 / 247
8.6 纳税地点 / 248
8.7 其他 / 248
第9章 金融服务营改增要点 / 249
9.1 概述 / 249
9.2 纳税人 / 250
9.2.1 贷款服务 / 250
9.2.2 直接收费金融服务 / 251
9.2.3 保险服务 / 251
9.2.4 金融商品转让 / 251
9.3 计税方法 / 252
9.3.1 贷款服务 / 252
9.3.2 直接收费金融服务 / 255
9.3.3 保险服务 / 256
9.3.4 金融商品转让 / 257
9.3.5 融资性售后回租业务 / 258
9.3.6 简易办法计税 / 261
9.3.7 其他 / 262
9.4 纳税义务发生时间 / 263
9.5 纳税地点 / 263
9.6 纳税期限 / 263
9.7 税收优惠 / 264
9.7.1 免征增值税的项目 / 264
9.7.2 营业税制度下免征、不征但增值税不免征的项目 / 270
第10章 生活服务营改增要点 / 271
10.1 概述 / 271
10.2 纳税人 / 272
10.2.1 文化体育服务 / 272
10.2.2 教育医疗服务 / 272
10.2.3 旅游娱乐服务 / 273
10.2.4 餐饮住宿服务 / 273
10.2.5 居民日常服务 / 274
10.2.6 其他生活服务 / 274
10.3 计税方法 / 275
10.3.1 文化体育服务 / 275
10.3.2 教育医疗服务 / 276
10.3.3 旅游娱乐服务 / 276
10.3.4 餐饮住宿服务 / 280
10.3.5 居民日常服务 / 284
10.3.6 其他生活服务 / 284
10.4 纳税义务发生时间 / 284
10.5 纳税地点 / 285
10.6 税收优惠 / 285
第11章 营改增对企业的影响 / 292
11.1 营改增对企业生产经营的影响 / 292
11.1.1 加强企业全方位改造 / 292
11.1.2 加强财务管理 / 292
11.1.3 充分利用税收优惠政策 / 293
11.1.4 注重专用发票的取得 / 293
11.1.5 注意合同的修改 / 293
11.1.6 做好企业架构的调整 / 293
11.1.7 做好税收筹划 / 293
11.2 营改增对企业税负的影响 / 294
11.2.1 分析 / 294
11.2.2 应避免的误区 / 294
11.3 营改增对企业利润及所得税的影响 / 295
11.3.1 营改增对企业利润的影响 / 295
11.3.2 营改增对企业所得税的影响 / 297
附录A 增值税纳税申报表 / 301
附录Ｂ 营改增后可以差额纳税、简易计税方法等汇总 / 312
营改增政策目录 / 319
参考文献 / 321
后记 / 322
· · · · · · (收起)
读后感
用户评价
作为一名刚刚接触“营改增”不久的企业会计，我对于这项政策感到有些力不从心。政策更新快，涉及面广，很多细节问题常常让我感到困惑。我在网上搜索了不少资料，但大多零散，不成体系。当我在书店看到这本书时，它所涵盖的“政策、实务、风险详解”这几个关键词，正是我最需要的。我期待这本书能够清晰地阐述“营改增”的政策背景、演进过程以及核心要义，让我能够从宏观层面建立起完整的认知框架。更重要的是，我希望它能在“实务”操作上给予我具体的指导，例如如何正确开具发票、如何进行进项税的抵扣、如何处理不同类型的收入以及如何在报表中进行相应的核算和披露。同时，我也非常担心在实际操作中会触碰到税务风险，因此“风险详解”部分对我来说尤为关键。我希望这本书能够详细分析“营改增”过程中可能存在的各种风险，比如发票不合规、进项税抵扣错误、申报不准确等，并提供相应的解决策略和应对方法。这本书的出版，无疑为我提供了一个系统学习和掌握“营改增”的绝佳机会，我非常期待通过它的学习，能够胜任我的工作，并为公司做出贡献。
对于许多企业来说，“营改增”的推行意味着税负的调整和财务核算的重塑。这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》的出现，恰好满足了我对这一复杂税收政策的系统化学习需求。我非常关注书中关于“实务”操作的详细阐述，特别是那些在日常经营中经常遇到的，但又容易引起混淆的问题。例如，在销售退回、折让、或者价格调整时，如何处理进项税的抵扣？如何对不同性质的收入进行准确的税率划分？以及在进行季度或年度税务申报时，如何确保数据的完整性和准确性？我希望这本书能够提供清晰的流程指引和详实的案例分析，帮助我掌握最核心的实操技巧。同样，“风险详解”部分也对我具有极大的吸引力。我希望通过阅读，能够清晰地识别在“营改增”过程中可能存在的各种税务风险，比如在某些交易中，由于合同条款不明确而导致的税务争议，或者在发票的传递过程中，由于保管不善而导致的抵扣风险。我期待这本书能够提供一套完善的风险防范机制，帮助我建立健全的内部控制体系，确保企业的税务合规性，规避潜在的税务风险，从而在复杂的税务环境中稳健发展。
在“营改增”政策不断深化和完善的过程中，我一直都在寻找一本能够系统梳理和解答疑问的书籍。这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》从书名上来看，就非常契合我的需求。我希望它能详尽地阐述“营改增”的各项政策要点，帮助我理解其背后的逻辑和原则。更重要的是，我非常期待书中能够在“实务”操作层面提供清晰的指引，比如在日常的会计核算中，如何准确地处理与“营改增”相关的各项业务？如何正确地进行进项税的抵扣？如何处理不同类型收入的税务问题？这些细节的处理直接关系到企业的税务合规性。此外，“风险详解”部分更是我关注的焦点。我希望这本书能够深入分析“营改增”过程中可能存在的各种潜在风险，例如发票的合规性、税率的适用性、以及申报的准确性等，并提供切实可行的规避策略和应对方法。一本能够涵盖政策、实务和风险的全面指南，对于我们这类需要严谨对待税务工作的企业来说，无疑是一份宝贵的财富。我期待通过这本书的学习，能够更加自信地应对“营改增”带来的各项挑战。
这本书的定位非常明确，就是要为读者提供一个关于“营改增”的全面指南，从宏观的政策背景到微观的实操细节，再到潜在的风险防范，可以说覆盖了“营改增”的方方面面。我个人比较关注的是它在“实务”部分如何体现其“详解”的特点。税收政策的生命力在于落地，而实务操作的细节往往是判断政策是否执行到位的关键。我期待书中能够提供大量的具体案例，例如针对不同行业、不同业务模式下的“营改增”处理方法，比如房地产、建筑业、金融服务业等，这些行业在“营改增”过程中都存在一些特殊的规定和难点。我希望能够通过这些案例，学习到如何识别和处理复杂的涉税事项，如何进行精准的纳税申报，以及如何优化税收筹划。同时，“风险详解”部分也是我非常看重的一环，我希望这本书能够清晰地指出在“营改增”过程中可能存在的各种税务风险，并给出切实可行的防范措施。例如，在合同条款的约定、票据的合规性、会计核算的准确性等方面，都需要严格把关，才能有效规避风险。这本书的厚重感和其标题的详尽程度，让我对它的内容充满了信心。
我是一名在企业从事税务工作多年的专业人士，虽然对“营改增”政策有一定程度的了解，但随着政策的不断调整和细化，我深感有必要系统地更新和深化我的知识体系。这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》从书名来看，就直接指向了我的专业需求。我尤其期待它在“实务”部分能够提供更深入的探讨，例如针对一些复杂业务的税务处理，比如境外投资的税务安排、跨境电商的税务问题、以及一些特殊行业（如文化、体育、娱乐等）在“营改增”中的具体应用。我希望这本书能够提供一些前沿的观点和实操经验，帮助我掌握最前沿的税务处理方法。同时，“风险详解”部分也是我非常看重的一环。我希望书中能够详细分析那些容易被忽视的风险点，并提供切实可行的风险规避方案，例如在企业并购重组过程中，“营改增”可能带来的税务影响，或者在税务筹划过程中，如何避免触碰“营改增”的红线。我希望这本书能够成为一本能够真正帮助我提升专业能力，并帮助企业规避潜在风险的权威工具书，我对其内容深度和实用性充满了期待。
自从“营改增”全面推开以来，关于这项政策的讨论从未停止，但真正能够提供系统性、深度解读的优秀读物却并不多见。这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》的出现，让我看到了希望。我希望这本书不仅能清晰地解释“营改增”的各项政策规定，更能在“实务”操作层面给出具体、可行的指导。例如，对于混合销售行为的界定、混合销售行为发生时如何确定主营业务、以及如何进行税务申报，这些都是我们在实践中经常遇到的难题。同时，书中对“风险”的详解，也正是我所急需的。在“营改增”的浪潮中，不少企业因为对政策理解不深，或者操作不规范，面临着税务风险。我希望这本书能够深入剖析常见的税务风险点，例如进项税抵扣的凭证要求、销项税的税率适用、以及简易计税方法的选择等，并提供有效的规避策略，帮助我们构建更加稳健的税务合规体系。这本书的编排和内容深度，让我对其能够成为一本经典的“营改增”参考书充满信心，我非常期待能从中获得宝贵的知识和经验。
作为一个在企业财务一线工作的普通职员，我一直努力跟进“营改增”的最新动态，但政策的复杂性和多变性常常让我感到应接不暇。这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》的标题就让我眼前一亮，因为它正好覆盖了我在工作中遇到的主要困惑。我最期待的是它在“实务”部分能够提供一些非常接地气的操作指南，比如在实际工作中，我们如何处理那些非标准化的交易，如何确保取得的发票合规有效，以及在进行税务申报时，如何做到准确无误。例如，对于一些跨区域经营的企业，如何处理不同区域的税务差异，如何进行跨区域的进项税抵扣，这些都是需要详细指导的。另外，“风险详解”对我来说至关重要。我希望这本书能帮我识别那些容易被忽略的风险点，比如在合同签订时，哪些条款可能带来税务风险？在发票的传递和保管过程中，有哪些注意事项？如何建立一套有效的内部控制流程，以最大程度地降低因政策理解偏差或操作失误而产生的税务风险？我希望这本书能够成为我的“救命稻草”，帮助我顺利地应对“营改增”带来的挑战，并提升我的专业能力。
这本书的封面设计得非常专业，采用了沉稳的蓝色调，搭配清晰的字体，给人一种可靠、权威的感觉。拿到手里，就能感受到它厚重的分量，预示着其内容的丰富和深入。我本身从事财务工作已经有几年了，但随着“营改增”政策的不断调整和深化，总感觉需要一本能够系统性梳理和解答疑问的书籍。在市场上的同类书籍中，这本书的标题“营改增手册：政策、实务、风险详解”瞬间吸引了我，它精准地击中了我在实际工作中遇到的痛点。我迫切地希望通过它，能够对营改增政策有更全面、更透彻的理解，尤其是在实务操作层面，希望它能提供清晰的指引，帮助我规避可能出现的各种风险。这本书的排版也相当用心，章节划分清晰，重点突出，即使是初学者也能快速找到自己需要的信息。我非常期待通过深入阅读，能够切实提升我在营改增方面的专业能力，为公司的财务管理贡献更多力量。这本书的出现，无疑为我提供了一个宝贵的学习平台，让我能够系统地学习和掌握这一重要的税收制度。
在“营改增”政策实施的背景下，对于我们这类需要处理大量往来业务的企业来说，每一次政策调整都可能带来一系列的核算和税务处理上的变化。这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》从书名来看，就直击了我们工作中面临的核心问题。我特别希望它能帮助我理清那些复杂交错的政策条文，将它们转化为可操作的步骤。在“实务”方面，我更关注的是那些容易出错或者容易被忽视的细节，比如跨地区经营的税务处理、境外服务的税务问题、以及与非营改增行业的交易如何界定和处理。书中的“风险详解”部分，我更是抱着非常大的期待，希望它能够帮助我们识别潜在的税务风险点，例如在合同的税务条款、发票的开具与取得、以及进项税的抵扣链条等方面，是否存在漏洞？如何通过规范的流程和严谨的内控来降低这些风险？我尤其关注书中是否会提供一些实用的工具或模板，能够辅助我们在日常工作中更好地理解和执行“营改增”政策。一本能够提供深度解析和实用指导的书籍，对于我们财务团队来说，其价值是无法估量的，能够帮助我们提升工作效率，规避不必要的风险。
一直以来，我都在寻找一本能够全面解析“营改增”政策的书籍，市面上确实有不少相关的资料，但很多要么过于理论化，要么过于碎片化，难以形成一个系统的认知。而这本《营改增手册：政策、实务、风险详解》的出现，简直就是及时雨。我尤其关注的是其“实务”部分，因为税收政策最终要落地，关键在于如何在实际工作中正确执行。我希望能在这本书里找到针对不同行业、不同业务场景的具体操作方法和案例分析。例如，在固定资产进项税抵扣、差额征税、混合销售等复杂情形下，究竟应该如何操作，才能既合规又高效？此外，“风险详解”也是我非常看重的一部分。随着“营改增”的推进，税务机关的监管力度也在不断加大，了解潜在的风险点，并学会如何规避，对于企业财务人员来说至关重要。我希望这本书能够详尽地列出常见的风险点，并给出切实可行的防范建议，例如在发票管理、合同签订、纳税申报等环节需要注意的事项。这本书的厚度让我对其内容的深度和广度充满期待，相信它能够成为我案头必备的参考书籍。
