非审计服务对中国上市公司审计独立性的影响研究

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出版者:
作者:陈丽蓉
出品人:
页数:166
译者:
出版时间:2010-6
价格:20.00元
装帧:
isbn号码:9787564306762
丛书系列:
图书标签:
  • 审计独立性
  • 非审计服务
  • 上市公司
  • 中国
  • 财务会计
  • 公司治理
  • 内控
  • 注册会计师
  • 审计质量
  • 影响因素
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具体描述

《非审计服务对中国上市公司审计独立性的影响研究》主要研究了上市公司非审计服务对审计独立性的影响。

首先,重点就非审计服务对审计独立性的影响,以时间为脉络,按损害审计独立性和不损害审计独立性两种观点进行回顾和评述。并分析了我国转型经济时期注册会计师行业与其所提供非审计服务的发展现状以及相关法律背景,从而为后续理论与实证分析奠定基础。

其次,用企业契约理论、委托代理理论、知识溢出效应与经济寻租理论分析非审计服务对审计独立性的影响。非审计服务的存在改变了企业现有契约关系,使原有的单向委托变成了双向委托,从形式上打破了原有审计架构的均衡。同时,审计与非审计服务之间存在的知识溢出效应为契约各方追逐经济租提供了可能与动因。理论分析说明:非审计服务是审计独立性的重要影响因素,完善的约束机制使非审计服务有助于审计独立性的提高。

再次,用实证研究的方法检验了非审计服务对审计形式独立性的影响。本文以报表使用者对非审计服务的反应与行动衡量审计形式独立性,通过研究样本和控制样本的一一配对,并运用均值检验、Wilcoxon符号等级检验以及多元回归方法检验发现:在我国,购买非审计服务的上市公司和未购买非审计服务的上市公司在代理成本方面没有显著差异;除管理层持股外,其他代理成本变量与非审计费用不具有显著相关性,报表使用者并没有认为非审计服务的存在降低了审计独立性;审计费用的大小与非审计服务费用显著正相关,没有发现审计费用通过非审计费用转移的证据。研究结果说明没有显著证据证明非审计服务损害审计形式上的独立性。

然后,用实证研究的方法检验了非审计服务对审计实质独立性的影响。根据本文所收集的上市公司数据,在未发现行业因素和宏观政策因素影响的基础上,通过研究样本和控制样本的一一配对,并运用均值检验、Wilcoxon符号等级检验及多元回归检验和Logistic回归方法检验发现:是否购买非审计服务对操控性应计数和审计意见类型影响不明显;非审计费用的对金额的大小或者比重大小与操控性应计数的大小、方向都不具有显著相关性,非审计服务的存在并没有使注册会计师容忍管理当局有更大的盈余管理空间;非审计费用的绝对金额的大小、比重大小以及未预期非审计费用与审计意见均不显著相关,非审计服务并没有负向影响审计意见的类型。总之,没有发现非审计服务损害审计实质独立性的显著证据。

最后,在上述理论分析与实证检验的基础上,提出我国应当大力发展非审计服务,但是必须从上市公司层面、监管层面以及注册会计师行业层面进行规范的政策建议。

好的,以下是一本与您提到的图书主题完全无关的图书简介,旨在提供一个详细、自然且内容充实的描述,字数控制在1500字左右。 --- 尘封的航道:大航海时代欧洲海权扩张与早期全球贸易体系的构建 作者: [此处可设想一位历史学家或海洋文明研究者的名字,例如:亚历山大·科尔宾] 出版社: [此处可设想一家历史或学术出版社的名称,例如:大西洋文汇出版社] 书籍简介: 《尘封的航道:大航海时代欧洲海权扩张与早期全球贸易体系的构建》是一部宏大而深入的史学著作,它将引领读者穿越时空,重返十五世纪中叶至十八世纪末那段波澜壮阔、决定世界格局的“大航海时代”。本书并非仅仅是简单的航海探险编年史,而是从政治经济学、地缘战略、技术革新和社会文化变迁的多个维度,对早期欧洲如何通过海洋力量的崛起,系统性地重塑全球经济地理与权力结构进行了开创性的、多层次的剖析。 本书的核心论点在于,大航海时代的扩张并非偶然的商业冲动叠加,而是一个由技术突破驱动、国家意志主导、资本积累为目标,并最终形成一个以欧洲为中心的、相互依存的早期全球体系的复杂过程。作者巧妙地将葡萄牙和西班牙的早期探索、荷兰的商业帝国建立、英国的海上霸权争夺,以及随之而来的跨洋物种交换(哥伦布大交换)和奴隶贸易的兴起,编织成一幅连续且相互影响的历史画卷。 第一部分:技术与意志的交汇——远洋探索的先声 本书首先聚焦于驱动欧洲人驶向未知海域的内在与外在条件。作者详细考察了诸如卡拉维尔帆船(Caravel)的设计优化、星盘和象限仪等航海仪器的改进,以及对洋流、季风规律的系统性认知如何突破了地中海航行的传统限制。 更重要的是,作者深入探讨了伊比利亚半岛(葡萄牙和西班牙)的政治动机。这不仅仅是寻找黄金和香料的直接驱动力,更是源于收复失地运动(Reconquista)结束后,王权急需一种外部扩张战略来巩固内部统一,并与新兴的奥斯曼帝国在地中海贸易中争夺话语权。我们得以窥见亨利航海家(Prince Henry the Navigator)在拉各斯建立航海学校的深远意义——它标志着国家对知识生产和技术应用的系统性投资,远超个体商人的能力范围。从迪亚士绕过好望角到哥伦布发现“新大陆”,这一阶段的叙事侧重于“发现”背后的国家资源调动和意识形态准备。 第二部分:重塑贸易的骨架——白银的流向与商业革命 随着美洲的发现和绕过非洲的好望角航线的开辟,传统的威尼斯式地中海贸易体系开始瓦解。本书的第二部分重点分析了十五世纪末至十七世纪初,欧洲如何利用其海权优势,将全球生产力整合到新的贸易网络中。 作者以“白银的全球化”为线索,详细追踪了西班牙从波托西(Potosí)和萨卡特卡斯(Zacatecas)开采出的巨量白银,如何通过马尼拉大帆船贸易(Manila Galleon Trade)穿过太平洋抵达菲律宾的马尼拉,再转运至中国。这一过程中,中国市场对白银的巨大需求,成为驱动全球经济循环的发动机。本书强调,正是这种单向度(美洲白银流入亚洲,香料、丝绸、瓷器流向欧洲)的流动,为欧洲积累了原始资本,并催生了早期的“贸易逆差转资本积累”模式。 此外,书中也细致描绘了荷兰东印度公司(VOC)的兴起。VOC不仅仅是一家贸易公司,它拥有准国家权力,包括发行股票、签订条约、发动战争和建立殖民地。作者分析了荷兰如何通过对香料群岛的绝对控制,以及在亚洲建立起“中转站”的商业模式,在短时间内攫取了巨大的财富,成为十七世纪的“海上马车夫”。 第三部分:权力的转移与全球秩序的奠基 大航海时代的影响绝非仅限于经济层面,它彻底改变了全球权力分布的格局。本书的第三部分转向政治和军事冲突的分析,核心聚焦于英荷战争和英法在北美及印度的长期角力。 作者认为,十七世纪后半叶到十八世纪,欧洲国家间的冲突本质上是对全球贸易节点的控制权的争夺。英国皇家海军的崛起,标志着一种新的、依赖于高效舰队和远洋补给能力的“蓝水战略”的胜利。通过对七年战争(Seven Years' War)的详细梳理,本书展示了英国如何系统性地打击其竞争对手的海外资产,最终确立了其全球霸权的基础。 最后,本书并未回避这一历史进程中无可辩驳的黑暗面。作者用沉重的笔墨审视了跨大西洋奴隶贸易(Triangular Trade)的残酷性、殖民地劳动力系统的建立,以及对原住民文化的毁灭性影响。奴隶贸易被置于早期全球资本积累的“必要之恶”的框架下进行讨论,揭示了早期全球贸易体系在经济繁荣表象下所隐藏的深刻的、结构性的不平等。 结论:遗产与反思 《尘封的航道》的价值在于其广阔的视野和扎实的史料运用。它迫使读者重新审视“全球化”的概念,认识到我们今天所依赖的贸易网络、金融工具乃至地缘政治边界,其根源都可以追溯到那些勇敢(或贪婪)地驶出欧洲视野的船帆之上。本书不仅是海事史爱好者的必读之作,更是所有希望理解现代世界经济结构起源的读者,不可或缺的指南。它以雄辩的论证揭示了一个真理:海洋,才是塑造现代世界的真正舞台。 ---

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