国际税收政策与避免双重征税协定：对相关原则与应用的介绍（第2版） pdf epub mobi txt 电子书下载 2026

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出版者:中国税务出版社

作者:

出品人:

页数:374

译者:姜跃生

出版时间:

价格:0

装帧:平装

isbn号码:9787567804180

丛书系列:

图书标签:

税务
国际税收
税收政策
双重征税
税收协定
国际税务
跨境税收
税收筹划
税务合规
税法
国际贸易

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具体描述

《国际税收政策与避免双重征税协定（第2版）》是荷兰国际财税文献局(IBFD)出版的介绍国际税收法律和避免双重征税协定的经典著作。本书结合OECD税收协定范本及其注释、联合国税收协定范本和美国税收协定范本，以及目前各国签署并实行的具体税收协定，全面阐述了税收协定的法律框架、结构和主要条款。

《国际税收政策与避免双重征税协定（第2版）》由中国税务出版社从IBFD引进并组织翻译，翻译工作得到国家税务总局领导高度重视，国家税务总局国际司给予了具体指导。本书已入选“十三五”国家重点出版物出版规划项目和国家出版基金项目。本书的引进有助于“走出去”企业了解把握国际税收政策，助推企业积极参与国际竞争、开拓国际市场，对我国推进“一带一路”建设、全面发展同周边国家关系具有重要意义。

《全球税收格局：理论、实务与前沿探索》本书旨在为读者提供一个全面而深入的全球税收体系视角，重点聚焦于国际税收领域的核心议题、关键原则以及前沿动态。本书并非对具体某一本著作的解读，而是对整个国际税收政策和实践进行的一次广泛梳理和深度剖析，力求勾勒出当前复杂多变的全球税收图景。核心理论与基本原则的梳理：本书开篇将系统阐述国际税收的基本理论框架。我们将探讨国家在征税权方面的分配原则，如来源地原则（Source Principle）和居民地原则（Residence Principle），以及它们在实践中如何相互作用和可能产生的冲突。读者将理解这些原则如何成为各国税收管辖权划分的基石，并为避免国际税收争议奠定理论基础。税收管辖权（Taxing Jurisdiction）的界定是国际税收的另一核心议题。本书将详细分析不同国家在确定纳税人税收义务时所依据的标准，包括公司住所、实际管理机构、常设机构等概念的演变和应用。我们将深入研究税收居民身份的认定标准，以及在跨国交易中如何准确判断应税行为的发生地点，从而厘清不同国家之间的征税权边界。此外，本书还将对国际税收领域中的一些基础概念进行深入解读。例如，我们将讨论“利润转移”（Profit Shifting）的现象，分析跨国公司可能利用的各种手段将利润从高税率国家转移到低税率国家，以及各国为应对这一挑战所采取的政策措施。同时，我们将审视“税收协定”（Tax Treaties）的起源、目的和基本结构，理解它们在协调各国税收政策、避免双重征税和防止税收规避方面的关键作用。税收协定的结构与功能解析：本书将对税收协定的内容进行详细的分析，但并非局限于某一本具体的协定。我们将着重讲解税收协定中的典型条款，例如：总则与定义：明确协定的适用范围，以及诸如“居民”、“常设机构”等关键术语的定义，为后续条款的理解打下基础。所得税相关条款：详细解析不同类型所得（如股息、利息、特许权使用费、营业利润、资本利得等）在协定中的处理方式。我们将探讨协定如何限制来源国征税权，规定免税或减税的比例，以及如何确保税收抵免的实现。反避税条款：重点关注协定中用于防止税收滥用和不当避税的条款，如“受益所有人”（Beneficial Owner）条款、防止“税收协定滥用”（Treaty Abuse）的通用反避税规则（GAAR）的早期雏形以及其他相关规定。税收征管与行政互助：介绍税收协定在信息交换、协助征收以及相互协商解决争议等方面的规定，这些条款对于确保协定的有效执行至关重要。国际税收政策的演进与挑战：本书将系统梳理国际税收政策在不同历史时期所经历的演变。我们将回顾过去几十年来，国际税收规则如何应对全球化和数字化带来的挑战。应对税收竞争：深入分析各国为了吸引投资而进行的“税收减让”（Tax Competition）现象，以及这种竞争对全球税收体系可能造成的负面影响。我们将探讨国际组织（如OECD）在推动税收公平和透明化方面的努力。数字经济的税收挑战：重点关注数字经济的兴起给传统税收规则带来的冲击。本书将探讨如何对纯粹的数字服务和平台经济征税，以及“数字税”（Digital Tax）的讨论如何促使全球税收规则的重塑。我们将分析“有形经济”到“无形经济”的转变如何挑战“常设机构”的概念。税收透明度与信息交换：详细介绍全球范围内提高税收透明度的最新进展，包括自动信息交换（AEOI）的实施、国别报告（CbCR）的要求，以及各国为打击跨境逃税和避税所采取的措施。 BEPS行动计划的深远影响：本书将重点分析经济合作与发展组织（OECD）主导的“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）项目。我们将深入解读BEPS项目的15项行动计划，分析其如何对跨国公司的税收安排产生重大影响，以及对全球税收规则的改革方向。我们将讨论BEPS项目如何推动了对转让定价、常设机构、数字经济等核心问题的重新思考。前沿探索与未来展望：本书的最后部分将着眼于国际税收领域的最新发展和未来趋势。 “双支柱”解决方案的探讨：详细介绍OECD/G20关于解决数字经济税收和应对税基侵蚀与利润转移的“双支柱”解决方案。我们将深入分析第一支柱（Pillar One）关于重新分配部分跨国公司利润的理念，以及第二支柱（Pillar Two）关于设定全球最低企业所得税率的机制。我们将讨论这些改革的潜在影响、实施的复杂性以及可能带来的新的挑战。绿色税收与可持续发展：探讨税收政策在促进可持续发展和应对气候变化方面的作用。我们将分析碳税、环境税等政策工具的国际应用，以及如何通过税收激励来引导企业和消费者的绿色行为。新兴经济体的税收政策：审视新兴经济体在国际税收体系中的作用和地位。我们将分析这些国家在制定和实施税收政策时所面临的独特挑战，以及它们如何参与到全球税收规则的制定过程中。税收技术与数据分析：探讨税收技术（Tax Tech）在提升税收征管效率、加强风险管理和打击税收违法行为方面的应用。我们将分析大数据、人工智能等技术如何改变税收征管的未来。通过对上述内容的系统梳理和深入分析，本书旨在为读者提供一个关于国际税收政策与避免双重征税协定领域全面、深刻且具有前瞻性的理解，帮助读者把握全球税收体系的脉络，洞察当前面临的挑战，并预见未来的发展方向。本书适合税务专业人士、政策制定者、企业管理者、学者以及对全球税收问题感兴趣的读者。

作者简介

目录信息

第1章　国际税收政策
1.1　引言
1.2　国际税收
1.3　国际税收规则的目标
1.3.1　国民财富最大化
1.3.2　税收公平
1.3.3　经济效率
1.3.4　管理效率
1.3.5　国际兼容
1.3.6　目标之间的冲突
1.4　对外来投资的征税
1.4.1　资本输入中性
1.4.2　其他政策方面的考虑
1.4.3　非居民预提税
1.5　对对外投资的征税
1.5.1　资本输出中性
1.5.2　其他政策方面的考虑
1.5.2.1　受控外国公司
1.5.2.2　积极所得与消极所得之间的区分
1.5.2.3　组合投资
1.6　结论
复习题
第2章　双重征税
2.1　引言
2.2　来源税收管辖和居民税收管辖
2.2.1　来源管辖
2.2.2　居民管辖
2.3　法律性双重征税
2.3.1　来源- 来源冲突
2.3.2　居民- 居民冲突
2.3.3　来源- 居民冲突
2.4　消除法律性双重征税的方法
2.4.1　免税法
2.4.1.1　全额免税
2.4.1.2　累进免税
2.4.2　外国税款抵免法
2.4.2.1　全额抵免
2.4.2.2　一般抵免
2.4.2.3　“篮式”外国税款抵免限额
2.4.2.4　次优结果
2.4.3　扣除法
2.5　经济性双重征税
2.5.1　在公司层面上免税
2.5.2　在股东层面上免税
2.5.3　完全统合公司利润和股东所得
2.5.4　将公司利润完全归集给股东
2.6　对非居民股东的影响
2.6.1　违背资本输入中性的消除经济性双重征税的方法
2.6.1.1　在公司层面上的免税
2.6.1.2　完全归集
2.6.2　实现资本输入中性的消除经济性双重征税的方法
2.6.2.1　在股东层面上免税
2.6.2.2　完全统合
2.6.2.3　外国投资者税收抵免
2.7　结论
复习题
第3章　避免双重征税协定
3.1　引言
3.2　什么是避免双重征税协定（税收协定）？
3.3　避免双重征税协定的目的
3.3.1　避免法律性双重征税
3.3.2　防止偷漏税
3.4　避免双重征税协定的历史
3.4.1　国际联盟
3.4.2　OECD避免双重征税协定范本
3.4.3　UN避免双重征税协定范本
3.5　OECD和UN避免双重征税协定范本的地位
3.6　其他避免双重征税协定范本
3.6.1　美国避免双重征税协定范本
3.6.2　其他范本
3.7　多边避免双重征税协定
3.7.1　北欧公约
3.7.2　加勒比共同体和共同市场(CARICOM)协定
3.7.3　其他多边避免双重征税协定
3.8　结论
复习题
第4章　避免双重征税协定的法律框架
4.1　引言
4.2　国际法
4.3　避免双重征税协定的解释
4.4　1969年维也纳公约
4.5　OECD避免双重征税协定范本的定义
4.6　OECD避免双重征税协定范本和OECD注释的作用与地位
4.7　针对具体实践的一些看法
4.8　部分国家的做法
4.9　静态解释与动态解释
4.10　避免双重征税协定的国内法地位
4.10.1　美国的保留条款
4.11　结论
复习题和案例分析
第5章　避免双重征税协定的结构
5.1　引言
5.2　总体框架
5.3　适用条款
5.3.1　避税双重征税协定适用的范围
5.3.2　适用实质性条款的定义
5.3.3　避免双重征税协定适用的开始和结束
5.4　分配规则
5.4.1　积极所得
5.4.2　消极所得
5.4.3　其他所得
5.4.4　避免双重征税
5.5　防止避税和偷漏税
5.6　其他事项
5.7　分配规则对所得的分类处理
5.8　排序规则
5.9　谈签避免双重征税协定的程序
5.9.1　避免双重征税协定的启动
5.9.1.1　谈判
5.9.1.2　草签
5.9.1.3　签字
5.9.1.4　批准
5.9.1.5　生效
5.9.1.6　有效日期
5.9.2　避免双重征税协定的终止
5.10　结论
复习题和案例分析
第6章　通过协定消除法律性双重征税
6.1　引言
6.2　单边消除双重征税和通过避免双重征税协定消除双重征税
6.3　OECD避免双重征税协定第23条
6.3.1　第23A条———免税法
6.3.2　第23B条———抵免法
6.4　通过税收饶让抵免消除双重征税
6.5　结论
复习题和案例分析
第7章　避免双重征税协定的人的范围和其他适用范围
7.1　引言
7.2　人的范围
7.3　所得的归属
7.4　地域范围
7.5　税种范围
7.6　结论
复习题和案例分析
第8章　居民
8.1　引言
8.2　国内法的居民身份标准
8.2.1　个人
8.2.2　公司
8.3　避免双重征税协定中的居民概念
8.3.1　双重居民的加比规则
8.3.1.1　个人
8.3.1.2　公司
8.4　全球经济
8.5　结论
复习题和案例分析
第9章常设机构
9.1　引言
9.2　国内法的适用
9.3　营业利润
9.4　“常设机构”的含义
9.4.1　常设机构的基本规定
9.4.1.1　营业场所
9.4.1.2　固定场所
9.4.1.3　进行营业
9.4.2　常设机构的例子
9.4.3　建筑型常设机构
9.4.4　不构成常设机构的活动
9.4.4.1　准备性或辅助性活动
9.4.5　非独立代理人
9.4.6　独立代理人
9.4.7　子公司
9.5　电子商务的影响
9.5.1　三种互联网情形
9.5.1.1　互联网网站
9.5.1.2　服务器的使用
9.5.1.2.1　托管协议
9.5.1.2.2　自行拥有服务器
9.5.1.3　互联网服务供应商
9.6　对服务的征税
9.7　结论
复习题和案例分析
第10章　营业利润
10.1　引言
10.2　国内法的适用
10.3　来源国对常设机构的要求
10.4　“利润”的含义
10.5　“企业”的含义
10.6　与来源国的关联
10.7　引力原则
10.8　常设机构利润归属
10.8.1　量化
10.8.2　代理人
10.9　独立交易定价
10.10　利润调整
10.11　UN税收协定范本和以前的OECD税收协定范本
10.11.1　可扣除的费用
10.11.1.1　2008年OECD税收协定范本
10.11.1.2　UN税收协定范本
10.11.2　间接方法
10.11.3　采购机构
10.11.4　方法的一致性
10.12　第7条的从属性
10.13　国际运输
10.14　结论
复习题和案例分析
第11章　关联企业
11.1　引言
11.2　转让定价
11.3　关联企业
11.4　补偿调整
11.5　结论
复习题和案例分析
第12章　股息
12.1　引言
12.2　什么是“股息”？
12.3　国内法对股息的征税
12.4　税收协定规定的征税权
12.4.1　避免双重征税协定范本对“股息”的定义
12.4.2　控股投资股息和组合投资股息
12.4.3　与归集抵免法的相互作用
12.4.4　常设机构取得的股息
12.4.5　禁止对股息超地域征税
12.4.6　分支机构利润税
12.4.7　受益所有权
12.5　结论
复习题和案例分析
第13章　利息
13.1　引言
13.2　国内法对利息的征税
13.3　避免双重征税协定规定的征税权
13.3.1　“利息”的含义
13.3.2　通过常设机构取得的利息
13.3.3　利息发生在哪里？
13.3.4　关联方之间的利息支付
13.4　结论
复习题和案例分析
第14章　特许权使用费
14.1　引言
14.2　国内法对特许权使用费的征税
14.3　避免双重征税协定规定的征税权
14.3.1　“特许权使用费”的含义
14.3.2　权利的转让
14.3.3　专有技术
14.3.4　通过常设机构取得的特许权使用费
14.3.5　关联方之间的特许权使用费支付
14.3.6　技术服务费与管理费
14.3.7　“技术服务费”的定义
14.3.8　CARICOM协定
14.3.9　技术服务与专有技术
14.3.10　专有技术和技术服务混合合同
14.3.11　UN避免双重征税协定范本
14.4　结论
复习题和案例分析
第15章　不动产
15.1　引言
15.2　国内法对不动产所得的征税
15.3　避免双重征税协定规定的征税权
15.3.1　“不动产”的含义
15.3.2　企业的不动产
15.4　结论
复习题和案例分析
第16章　财产收益
16.1　引言
16.2　国内法对财产收益的征税
16.3　避免双重征税协定规定的征税权
16.3.1　什么是财产的“转让”？
16.3.2　不动产的转让
16.3.3　拥有不动产的公司的股份
16.3.4　动产的转让
16.3.5　出售股份
16.3.6　船舶和飞机
16.3.7　其他收益
16.3.8　汇总表
16.4　结论
复习题和案例分析
第17章　个人劳务
17.1　引言
17.2　受雇所得
17.2.1　国内法对个人劳务所得的征税
17.2.2　避免双重征税协定规定的征税权
17.2.2.1　OECD避免双重征税协定范本和UN避免双重征税协定范本
17.2.2.2　美国避免双重征税协定范本
17.2.2.3　CARICOM协定
17.3　独立个人劳务所得
17.3.1　UN避免双重征税协定范本
17.3.2　CARICOM协定
17.4　艺人和运动员
17.4.1　谁是艺人或运动员
17.4.2　什么所得应在来源国征税
17.4.3　演艺公司
17.4.4　CARICOM协定
17.4.5　美国避免双重征税协定范本
17.5　董事费
17.6　政府服务
17.7　学者
17.8　外交官
17.9　结论
复习题和案例分析
第18章　其他分配条款
18.1　引言
18.2　退休金
18.2.1　国内法对退休金的征税
18.2.2　避免双重征税协定规定的征税权
18.2.2.1　OECD避免双重征税协定范
18.2.2.2　UN避免双重征税协定范本
18.2.2.3　美国避免双重征税协定范本
18.2.2.4　CARICOM协定
18.2.3　什么是退休金？
18.3　学生
18.4　其他所得
18.4.1　国内法对其他所得的征税
18.4.2　避免双重征税协定规定的征税权
18.4.3　通过常设机构取得的其他所得
18.5　对财产的征税
18.6　结论
复习题和案例分析
第19章　国际避税
19.1　引言
19.2　关于避税的一般性看法
19.3　国际避税的方法
19.3.1　导管公司
19.3.2　基地公司
19.3.3　协定套用
19.3.4　混合实体
19.3.5　混合金融工具
19.3.6　双层爱尔兰夹荷兰三明治
19.4　国际反避税措施
19.4.1　司法原则
19.4.1.1　法律滥用原则
19.4.1.2　实质与形式
19.4.2　国内法律措施
19.4.2.1　一般反避税规定(GAAR)
19.4.2.2　特别反避税规定
19.4.2.2.1　居民身份定义
19.4.2.2.2　受控外国公司(CFC)法规
19.4.2.2.3　资本弱化法规
19.4.2.2.4　转让定价法规
19.4.3税收协定中的反避税措施
19.4.3.1　特别反滥用条款
19.4.3.2　常设机构
19.4.3.3　独立交易原则
19.4.3.4　受益所有权
19.4.3.5　演艺公司
19.4.3.6　美国的保留条款
19.4.3.7　利益限制
19.4.3.7.1　“穿透”法
19.4.3.7.2　“渠道”方法
19.4.3.7.3　积极交易或商业标准
19.4.3.7.4　主管当局批准
19.4.3.7.5　除外方法
19.4.3.7.6　“应税”方法
19.4.3.8　从属条款
19.4.4　有害税收竞争
19.4.5　税基侵蚀和利润转移
19.5　结论
复习题和案例分析
第20章　避免双重征税协定的管理
20.1　引言
20.2　信息交换
20.3　税款追缴
20.4　相互协商程序
20.5　非歧视
20.5.1　关于常设机构的非歧视
20.5.2　分支机构利润税
20.5.3　最惠国条款
20.6　结论
复习题和案例分析
· · · · · · (收起)

读后感

评分☆☆☆☆☆

用户评价

评分☆☆☆☆☆

这本书的结构安排非常匠心独运，它没有陷入那种纯粹的学术堆砌，反而构建了一个非常流畅的知识体系。我最喜欢它在不同章节之间建立起来的逻辑关联性，使得读者在阅读后续内容时，能够自然而然地承接前面的知识点。例如，作者在讲解特定税收协定网络构建逻辑时，会时不时地回溯到早期的税收协定范本，这种“追根溯源”的方式极大地帮助了我理解现有政策制定的深层逻辑和权衡取舍。行文风格上，它保持了一种近乎严谨的克制，但在关键的政策转折点上，又会适当地加入一些富有洞察力的个人评论，这种平衡拿捏得恰到好处。读完后，我感觉自己对国际税收领域的前沿动态也有了更敏锐的嗅觉，它不仅仅是教会你“是什么”，更重要的是让你理解“为什么是这样”，并且预判未来可能的发展方向。这对于任何从事国际贸易或税务筹划的人来说，都是极其宝贵的财富。

评分☆☆☆☆☆

这本书的学术深度毋庸置疑，但最让我感到惊喜的是其包容性和广阔的视野。作者在阐述避免双重征税的基本原理时，并没有将视角局限在某个特定的经济体或组织框架内，而是横向对比了OECD范本和联合国范本在处理发展中国家诉求时的差异，这种多元视角的切换，让对国际税收有初步了解的读者，能迅速跳出“单一标准”的思维定势。书中对于“透明度”和“信息交换”这两个在当代国际税收治理中越来越重要的议题的探讨，也显得尤为前瞻和深刻。作者并没有简单地赞同或反对这些趋势，而是客观分析了它们在不同法律体系下可能带来的实际影响和潜在的合规成本。这种不偏不倚、注重实效的分析态度，使得这本书的参考价值大大提高，它更像是一个中立的、权威的平台，供读者自行构建认知。

评分☆☆☆☆☆

这本书真是让我眼前一亮，从头到尾都展现出一种深入骨髓的专业素养。我特别欣赏作者在梳理复杂概念时所展现出的那种条理性和清晰度。比如，在探讨某个国际税收协定的具体条款时，作者并不是简单地罗列条文，而是巧妙地结合了历史背景和实际案例，让那些原本晦涩难懂的法律条文变得生动起来。阅读过程中，我感觉自己就像是跟随一位经验丰富的向导，穿越在一片由各国税法和协定构筑的迷宫之中。作者对于“实质重于形式”这一核心原则的阐述尤其到位，不仅仅停留在理论层面，更深入剖析了如何在实践中识别和应对跨国交易中的避税安排。那种对细节的极致关注和对宏观政策的精准把握，使得这本书不仅仅是一本教科书，更像是一份珍贵的实战指南。它对各种国际税收冲突的分析，总是能触及问题的核心，让人豁然开朗，对于提升对跨国税务合规性的理解，起到了不可替代的推动作用。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我的整体感受是，它是一部扎根于现实、面向未来的严肃学术作品。作者对于不同司法管辖区税收管辖权冲突的案例分析，细致入微，几乎让人能感受到不同国家税局之间的“博弈”。我特别留意了作者处理涉及永久机构（PE）认定时所采用的分析框架，那套框架非常系统化，它清晰地区分了传统业务模式和利用数字经济带来的新挑战，并且提供了不同应对策略的比较分析，这在我以往阅读的其他资料中是很少见的深度。语言上，虽然主题严肃，但作者避免了过度使用晦涩的拉丁文术语，即便引用了复杂的法律概念，也会立即用简洁的语言进行解释和举例说明，这极大地降低了普通专业人士的阅读门槛。它不是那种读起来轻松愉快的“快餐读物”，但每深入一页，都会有知识的“密度感”，让人觉得时间花得非常值得。

评分☆☆☆☆☆

阅读这本书的过程，更像是一次高质量的智力训练。作者在介绍不同协定条款时，习惯于使用一种“问题导向”的叙事方式，即先抛出一个跨国税务实践中常见的难题，然后层层剥茧，最终通过援引法律条文和判例法来给出解决路径。这种叙事结构对于我这种习惯于在实践中解决具体问题的人来说，非常友好。我特别欣赏作者在探讨税收协定如何被滥用（BEPS行动计划背景下）时所展现出的那种批判性思维，他不仅指出了问题，更重要的是，他深入探讨了国际社会为应对这些挑战所做的技术性调整和政策革新。这本书的每一个论点都建立在扎实的法律和经济学基础之上，论证过程严密得几乎找不到可以下口的地方。它要求读者集中注意力，但一旦跟上节奏，所获得的知识体系的完整度和对复杂国际税收环境的驾驭能力将得到质的提升。

评分☆☆☆☆☆