Federal Estate and Gift Taxation pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

简体网页||繁体网页

☆☆☆☆☆

出版者:West Group

作者:McNulty, John K./ McCouch, Grayson

出品人:

页数:492

译者:

出版时间:

价格:306.00元

装帧:Pap

isbn号码:9780314146038

丛书系列:

图书标签:

• Estate Tax
• Gift Tax
• Federal Taxation
• Tax Law
• Wealth Transfer
• Estate Planning
• Taxation
• Inheritance
• Tax Guide
• Property Tax

《联邦遗产与赠与税法：理解与规划指南》 引言：财富传承中的关键考量 随着个体财富的积累，如何有效地将资产传承给下一代或心仪的受益人，成为了许多人深思熟虑的问题。在这个过程中，联邦遗产税和赠与税（Federal Estate and Gift Tax）扮演着至关重要的角色。这两项税收直接影响着资产在代际转移过程中的实际价值，对整体财富规划，特别是长期资产配置和家族传承策略，具有深远的影响。本指南旨在深入剖析联邦遗产与赠与税法的核心内容、基本原则，并探讨相应的规划策略，帮助读者在理解税法的基础上，做出明智的财务决策，实现财富的平稳、高效传承。 第一章：联邦遗产税基础 联邦遗产税是对个人去世时所拥有的、可纳税的财产净额征收的一种税。它并非对所有资产征收，而是针对“遗产总额”减去各项允许的扣除额后剩余的“遗产净额”进行计算。 何为遗产总额？ 遗产总额包括死者在去世时拥有的所有财产，例如： 有形资产： 房地产（房屋、土地）、车辆、珠宝、艺术品、收藏品等。 无形资产： 银行账户余额、股票、债券、共同基金、退休账户（如401(k)、IRA）中的余额、人寿保险的现金价值、企业股权等。 部分生前赠与： 某些在去世前不久进行的、未完全放弃所有权的赠与，可能会被纳入遗产总额。 联合拥有财产： 如果财产以联合拥有（Joint Tenancy）形式持有，在其中一位共同所有人去世后，其所有份额通常会纳入其遗产，除非满足特定条件（如夫妻联名）。 寿险保单： 如果死者拥有其名下寿险保单的“可剥夺权益”（Incidents of Ownership），那么该保单的给付金额将作为遗产被征税。 允许的扣除额： 为了计算出应纳税的遗产净额，有数项重要的扣除额可以从遗产总额中减去： 丧葬费用： 包括墓地费用、丧葬服务费、墓碑费用等。 遗嘱认证与遗产管理费用： 包括律师费、会计师费、法院费用、遗产执行人的报酬等。 债务： 死者生前未偿还的债务，如抵押贷款、个人贷款、信用卡债务等。 州遗产税与赠与税： 在某些州，如果已缴纳州遗产税或赠与税，可以作为联邦遗产税的扣除项。 慈善捐赠： 向符合条件的慈善机构捐赠的财产，可以全额扣除。 配偶扣除额（Marital Deduction）： 这是最重要且最常见的扣除项之一。任何在配偶去世后转移给在世配偶的财产，都可以免税。这包括将财产直接留给配偶，或通过符合条件的信托（如配偶生活信托QTIP）转移。这项扣除是无上限的。 应纳税遗产净额的计算： 遗产总额减去上述所有允许的扣除额后，便是应纳税遗产净额。 第二章：联邦赠与税基础 联邦赠与税是对个人在生前将财产无偿转移给他人（非配偶）时征收的一种税。赠与税和遗产税是统一的、终身累积的税收体系，其目的在于防止通过大量生前赠与来规避遗产税。 何为赠与？ 赠与是指在生前，以低于市场公允价值的价格，或完全免费地，将财产的所有权从赠与人转移给受赠人。 赠与的发生： 赠与的发生取决于是否转移了财产的所有权，以及是否获得了“足够的对价”（Adequate and Full Consideration）。例如，以明显低于市场价的价格出售财产，差额部分可能被视为赠与。 赠与的类型： 直接赠与： 将现金、股票、房产等直接转给他人。 信托赠与： 向信托提供资金，并指定受益人。 人寿保险赠与： 将人寿保险的受益人指定为他人，或将保单所有权转移给他人。 延期支付协议： 如果以不合理的低利率提供贷款，差额利息可能被视为赠与。 赠与税的年度免税额（Annual Exclusion）： 联邦税法每年为每位赠与人提供一项年度免税额，允许其向任何数量的受赠人赠与一定金额的财产，而无需申报或缴纳赠与税。此金额会根据通货膨胀进行调整。例如，在特定年份，该免税额可能为每人每年18,000美元。 终身免税额（Lifetime Exemption/Unified Credit）： 除了年度免税额，每位赠与人还有一个终身免税额，适用于赠与税和遗产税。这个额度是统一的，意味着在生前使用过的赠与税终身免税额，将在去世时自动减少遗产税的终身免税额。换句话说，你可以赠与总价值接近终身免税额的财产，而无需缴纳赠与税。这个终身免税额额度较高，并且通常与遗产税的终身免税额相符（二者合计）。 赠与税的申报： 如果赠与金额超过了年度免税额，赠与人必须在次年的4月15日（或其他报税截止日期）前提交赠与税申报表（Form 709）。 申报表上需要详细列出所有超过年度免税额的赠与，并说明使用了多少终身免税额。 赠与税与遗产税的关联： 赠与税和遗产税共享一个“统一税收信用额度”（Unified Credit）。这意味着，在生前进行的所有超过年度免税额的赠与，都会消耗您的终身免税额。当您去世时，剩余的终身免税额将用于抵扣您的遗产税。这项“统一”的设计确保了整体的税收负担是连续的，无论财产是在生前赠与还是去世时继承。 第三章：终身免税额与税率 联邦遗产税和赠与税的税率是累进式的，税率结构相对统一。 统一终身免税额： 如前所述，每一位纳税人都有一个巨大的终身免税额，这个额度是由国会设定的，并且会随着时间进行调整。这个终身免税额可以直接应用于你的遗产总额，或在生前用于赠与。只有超过这个总额部分的遗产净额或总赠与额，才需要缴纳遗产税或赠与税。 税率结构： 一旦超过了终身免税额，剩余的应纳税额将按照累进税率征收。虽然税率结构可能有所变化，但通常最高边际税率会设定在一个较高的水平（例如40%）。例如，假设某个税年度的最高边际税率为40%，那么每一美元超出终身免税额的遗产净额或赠与额，都将按照40%的税率征收。 第四章：重要的规划工具与策略 理解了联邦遗产与赠与税的基础后，有效的规划变得至关重要。以下是一些常用的规划工具和策略： 年度赠与： 充分利用每年的年度赠与免税额，逐年向受益人赠与财产。这不仅可以减少未来的遗产税负担，还可以让受益人及早获得资金，并有机会学习如何管理和投资。 夫妻联名财产与配偶扣除额： 充分利用配偶扣除额是避免遗产税的最简单方式之一。将财产作为夫妻联名持有，或者在遗嘱中指定配偶为主要受益人。 信托规划： 信托是实现财富传承和税务规划的强大工具。 不可撤销人寿保险信托（ILIT）： 通过将人寿保险保单的所有权转移给ILIT，保单的给付金额可以避免被纳入遗产总额，从而实现免税传承。 生前信托（Living Trust）： 可以帮助管理和转移财产，避免遗嘱认证程序，并可能在一定程度上影响税务。 税务规避信托（Tax-Exempt Trusts）： 如慈善剩余信托（CRTs）、慈善Remainder Annuity Trusts（CRATs）等，可以为慈善捐赠提供税收优惠，同时为受益人保留一部分利益。 其他特殊信托： 如熟年信托（Spousal Lifetime Access Trusts, SLATs）、格兰特家庭信托（Grantor Retained Annuity Trusts, GRATs）等，可以根据具体情况实现资产保护、税务优化和财富传承。 人寿保险： 合理配置人寿保险，特别是作为一种“免税的”财富转移工具，在应对遗产税方面作用显著。保险金可以直接支付给受益人，用于支付遗产税，从而避免出售其他资产。 赠与股票或资产： 如果预期某些资产（如股票）在未来会大幅增值，提早将其赠与给受益人，可以让他们获得增值部分，同时避免未来遗产税。 提前规划： 越早开始规划，可选择的策略越多，能够实现的税务优化效果也越好。遗嘱、遗嘱认证、信托、保险合同等都需要精心设计和定期审视。 结论：积极规划，从容面对 联邦遗产与赠与税法虽然复杂，但通过深入理解其基本原理，并借助专业的财务和法律建议，可以有效地进行规划。积极主动的规划不仅能帮助您最小化潜在的税收负担，更能确保您的财富按照您的意愿，平稳、高效地传承给您关爱的人。每一次的财务决策，都应考虑其在遗产和赠与税法框架下的潜在影响，从而实现长远的财务目标和家族传承的夙愿。

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆

评分☆☆☆☆☆