第一部分 个人所得税

第一章 概述

个人所得税法

历史背景

现行税法框架

拟议中的进一步改革

第二章 纳税义务

纳税义务基础

在中国境内有住所的个人

在中国境内居住(至少一年)的外籍人员

在中国境内居住时间超过90天但少于一年的外籍人员

临时居住者 (90天或更少)

外籍董事和高层管理人员

外籍董事与高层管理人员的纳税流程图

在中国境内停留时间的计算

第三章 应税所得及费用扣除

应税所得

来自中国的所得

受雇所得(工资、薪金)

股票期权

外籍人员的保险和社会保障所得

生产、经营所得

承包经营、承租经营所得

个人劳务报酬所得?

合伙企业所得和个人独资企业所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息和红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

其他未分类所得

捐赠扣除

第四章 免税和减征

免税

为中国雇员缴纳的住房公积金、医疗保险金及养老保险金

向外籍人士提供的保险和社会保障福利

外籍人士取得的职务补贴

为发展或交流项目工作的外籍专家取得的所得

外籍人员取得的股息所得

转让家庭居住用房所得

转让股份所得

奖金

代扣代缴的手续费所得

减征

第五章 纳税计算

一般原则

工资、薪金的个人所得税

雇主替纳税人负担税款的纳税计算

外籍高级管理人员工资的时间划分

不足一个月的工资或日工资的纳税计算

关于年度奖金的纳税计算

股票期权的纳税计算

生产、经营所得的纳税处理

地方企业经营者取得年收入的纳税计算

承包经营、承租经营所得的纳税计算

个人劳务报酬所得的纳税计算

稿酬所得的纳税计算

特许权使用费及财产租赁所得的纳税计算

财产转让所得的纳税计算

利息、股息和红利所得的纳税计算

税额抵扣

第六章 税务登记、帐簿和凭证管理

税务登记

帐簿及凭证

第七章 纳税申报和税款缴纳

扣缴义务人的认定

代扣代缴的义务

扣缴义务人的管理义务

纳税人自行申报纳税

递交的纳税申报表及正式发票样本

纳税申报表填写指南

如何递交申报表

申报纳税及税款缴纳的期限

离境清税制度

税款的退还

税款的追征

第八章 税务检查、争议及处罚

纳税检查

有关税款缴纳的争议

对税务处罚或强制措施的争议

对处罚的一般性介绍

纳税人违反税务管理基本规定的行为

扣缴义务人违反规定的行为

偷税

通过转移或隐匿财产进行偷税

对税务人员的惩处

以暴力、威胁方法抗税

未缴税款的保全

第二部分 税收协定

第九章 税收协定

概述

税收协定的结构

已与中国签订税收协定的国家

中国/香港双重征税安排

第十章 协定的一般应用

适用协定规定的税收优惠的人

适用的税种

地域范围

生效与终止

协定的解释

无差别待遇

相互协商程序和情报交换

第十一章 个人税制

非独立个人劳务的所得

独立个人劳务所得

董事费

表演家和运动员所得

退休金

政府服务的报酬及退休金

企业学徒和实习人员所得

外交代表和领事官员所得

教师和研究人员的所得

“常设机构”的定义

财产所得和资本利得

第十二章 股息、利息和特许权使用费

对非居民取得的收入征收预提所得税

股息

利息

特许权使用费

第十三章 双重征税的消除

消除双重征税的方法

抵免法

免税法

对股息、利息和特许权适用费所得双重征税的消除

中国内地与香港关于避免双重征税的安排

第三部分 税收筹划

第十四章 税收筹划综述

报酬福利的构成

搬迁补贴

外派津贴

传统的外籍人员报酬福利

当地薪酬加补贴的报酬福利（不采取纳税均等政策）

采取一定纳税保护的当地薪酬加补贴的报酬福利

第十五章 纳税筹划分析及实例讲解

税收筹划应考虑的一般因素

谁应缴纳中国的个人所得税

充分利用免税补贴

对奖金支付的安排

工作外派津贴的税收筹划

基于股票的报酬安排

对递延报酬计划的税务处理

双重雇佣安排的方法

解雇费

中国地方政府提供的特殊鼓励政策

第四部分 其他事项

第十六章 其他事项

中国税务机关

签证种类及其纳税影响

对中国境内外籍人员的外汇管理规定

中国境内外籍人员的潜在监查风险

中国的税务代理

对中国境外工作的中国公民取得个人所得的税务处理

第十七章 相关法规

附录

1．然人税务登记表

2．缴个人所得税报告表

3．人所得税月份申报表

4．人所得税年度申报表

5．京市重点纳税人基础信息填报表（个人填报）

6．京市重点纳税人基础信息填报表（单位填报）

7．京市纳税人综合申报表

8．京市支付纳税人收入、扣缴税款明细表

9．京市服务业手写发票票样

10．北京市服务业机打发票票样

11．北京市出租车机打发票票样

12．北京市出租车手写发票票样

13．中国税收协定一览表

14．《中国居民身份证明》审批表

15．外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表

16．中国主要城市地税局联系方式

索引

德勤华永会计师事务所，作为全球领先的专业服务机构之一，德勤为全球超过一半的大型跨国公司、众多全国性企业、公共机构、发展迅速及成长中的公司提供会计、审计、税务及专业咨询服务。德勤事务所遍布150多个国家，拥有员工超过120000人，其全球网络为客户提供跨领域的专业服务。

作为首家在中国设立分支机构的外国会计师事务所，德勤于1971年在上海建立了第一家办事处。德勤今天已发展为中国居领导地位的专业服务机构之一。我们有超过2.500名员工分布在上海、北京、广州、深圳、大连、南京、天津、香港及澳门。

2003年年初，德勤十分荣幸地与CCH亚洲公司合作出版了《外籍人士在华纳税筹划》的英文版。自英文版出版后，此书备受国内外专业人士关注。CCH公司认为有必要将此书翻译成中文，提供给国内外广大的中文读者。因此CCH公司将本书译成中文，由德勤负责技术审阅。本次审阅的主要负责人为德勤会计师事务所合伙人吴嘉源先生、税务经理廖晶女士，合伙人杨小敏先生和合伙人徐汉珍女士也提供了宝贵意见。同时，我们也借此机会感谢德勤香港的合伙人方克强先生、付子刚先生及其他同事在编写英文版中所做出的贡献。

吴嘉源先生毕业于香港城市理工大学并获得会计学学士学位，是英国特许注册会计师。他拥有15年在德勤工作的经验，并于1994年来中国工作至今，精通中国税务。

廖晶女士毕业于北京农学院并获得经济学学士学位。廖女士在德勤有7年的工作经验，主要负责跨国税务筹划和雇佣关系下的税务问题研究。