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出版者:法律出版社

作者:刘佐

出品人:

页数:652

译者:

出版时间:2002-4-1

价格:36.00

装帧:平装(无盘)

isbn号码:9787503636653

丛书系列:

图书标签:

• 涉外税收
• 税收指南
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• 2002年
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• 税务筹划

中国涉外税收指南（2002年版）—— 内容提要 本书为《中国涉外税收指南》2002年修订版，是深入了解和掌握中国当年涉外税收法律法规、政策导向及实务操作的权威参考工具书。 本指南旨在为在华投资、从事国际贸易、以及处理跨境税务事宜的境内外企业和个人，提供全面、系统且具有实战指导意义的税务信息。 全书结构严谨，内容覆盖面广，重点突出了2001年中国加入世界贸易组织（WTO）后，涉外税收环境可能发生的重大变化及应对策略。 本版紧密结合2001年及之前颁布实施的税法及其实施细则，并参考了最新的国家税务总局（SAT）发布的规范性文件和批复意见。 --- 第一部分：涉外税收法律体系概述与基础概念 本部分系统梳理了2002年中国涉外税收的基本法律框架，明确了涉外税收的主体范围和管辖原则。 1. 中国税制概览与涉外税收的特殊性： 概述中国现行税制的主要税种（流转税、所得税、财产税等）。 阐释涉外税收的法律适用原则，包括居民管辖权和来源地管辖权的确立。 2. 税收居民与非居民的界定： 详细解读《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例中关于居民个人（“住所”概念的界定）和非居民个人的认定标准，这对确定其纳税义务范围至关重要。 对非居民企业在中国设立的机构、场所的认定标准进行深入分析。 3. 国际税收协定（避免双重征税协定）： 系统介绍了中国已生效或正在谈判的重要双边税收协定网络。 重点解析了《税收协定范本》在中国实践中的具体运用，特别是关于常设机构（PE）的认定、股息、利息、特许权使用费的预提所得税税率的锁定和适用条件。 实务操作指南： 详细介绍了申请享受协定税收待遇的申报流程、所需文件以及税务机关的审核要点。 4. 税收优惠政策的涉外视角： 梳理了当时适用于外商投资企业的特定税收优惠政策，包括经济特区、高新技术产业开发区的优惠幅度与期限。 针对特定行业（如能源、基础设施建设）的外资鼓励政策进行归纳。 --- 第二部分：主要涉外税种的实务操作与合规要求 本部分是全书的核心，详细阐述了外商投资企业（FIEs）和境外投资者在中国境内需要缴纳的主要税种的计算方法、申报流程及最新要求。 A. 企业所得税（Corporate Income Tax - CIT） 1. 应纳税所得额的计算与调整： 收入确认： 境内与境外收入的划分标准。 成本费用扣除： 针对非独立核算的分支机构，费用分摊的原则与限制。 特许权使用费的税务处理： 境外母公司向中国子公司收取的特许权使用费的扣除与代扣代缴预提所得税的衔接处理。 汇率折算与损益确认： 外币资金往来产生的汇兑损益的税务处理规范。 2. 损失弥补与税收抵免： 境内税前亏损的结转年限及弥补顺序。 境外已纳税款的抵免计算方法（仅限于适用协定的情况，或国内法允许的特殊抵免）。 3. 特殊主题：关联交易与特别纳税调整（TP）： 同期资料准备要求： 详细介绍2002年中国对关联交易同期资料保存和报告的基本要求。 可比性分析： 对照国际惯例，分析成本分摊协议（CSA）在税务上的可行性与挑战。 转让定价方法： 成本加成法、再销售价格法等方法在中国实务中的应用难点。 B. 增值税（Value Added Tax - VAT） 1. 货物与劳务增值税： 适用税率： 针对外资企业适用的标准税率与低税率。 进项税额抵扣： 明确外购货物、服务、无形资产取得增值税专用发票的抵扣范围和程序。 出口退（免）税： 详细阐述外贸经营活动（包括委托加工、来料加工）的退税流程、单证要求及汇率适用。 2. 销售服务与土地使用权： 针对2002年增值税制度下，部分服务项目（如不动产转让）的征税规定进行辨析。 C. 营业税（Business Tax - BT） 重点阐述涉及境外单位提供劳务的境内征税界限，以及服务提供地点的判定标准。 针对金融、租赁、建筑安装等特定行业的营业税处理。 D. 个人所得税（Individual Income Tax - IIT） 外籍高层次人才的认定与优惠： 针对特定人才的税收减免政策。 工资、薪金所得的居民判定： “一年期标准”的实际操作与证明文件。 境外所得申报： 居民个人取得的境外所得的申报要求及与国内税款的衔接。 --- 第三部分：特定交易与税务风险管理 本部分聚焦于外商投资活动中常见的复杂税务问题和风险点。 1. 利润汇出与股息预提所得税： 详细解析外商投资企业向境外母公司分配股息时，应代扣代缴的预提所得税税率。 协定税率的适用条件，特别是“实质性机构”和“最终受益人”在当时政策理解下的界限。 2. 国际融资与利息税负： 境外股东向其中国子公司提供贷款的利息支出在企业所得税前扣除的限制（同期息税率限制）。 对向非居民支付利息时，代扣代缴预提所得税的要求。 3. 资产重组与并购（M&A）的税务考量： 针对2002年资本市场环境，分析外资并购中涉及的股权转让、资产划转的税务处理方式，特别是股权转让所得的税务管辖权认定。 4. 税务稽查与争议解决： 介绍税务机关对涉外企业的稽查重点（如关联交易、资金往来、合同定价）。 提供了税务行政复议和法律诉讼的基本流程和注意事项。 --- 附录：重要政策文件索引 本书在附录中收录了2002年版税务实务中具有指导意义的国家税务总局文件目录，包括重要的财税字、国税发等系列文件索引，方便读者追溯原始法规依据。 总结： 《中国涉外税收指南2002年版》是2001年中国加入WTO这一历史性时刻背景下，为中国涉外税务实务人员量身打造的“实操手册”。它不仅提供了清晰的法律条文解读，更结合了当时的行政解释和判例趋势，是研究和操作该年度涉外税务问题的必备工具书。

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