Prentice Hall's Federal Taxation, 1993 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:Prentice Hall College Div

作者:Lawrence C. Phillips

出品人:

页数:1008

译者:

出版时间:1992-4

价格:USD 59.85

装帧:Hardcover

isbn号码:9780137283200

丛书系列:

图书标签:

• 税务
• 联邦税务
• 1993年
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《联邦税务指南：1993年度修订版》 第一章：税收体系概览与历史沿革 本章旨在为读者构建一个清晰的联邦税务体系全景图，并追溯其发展脉络，从而理解当前税收制度的形成背景与基本逻辑。 联邦税收体系的核心要素： 我们将深入剖析构成美国联邦税收体系的几个关键支柱，包括所得税、工资税、遗产税与赠与税，以及消费税等。对这些税种的性质、征收对象、税率结构以及主要法律依据进行详细阐释。例如，所得税作为联邦财政收入的最重要来源，其复杂性体现在个人所得税和企业所得税两个层面，涉及到收入的界定、扣除项的规定、税收抵免的应用以及不同纳税主体的申报要求。工资税则主要用于资助社会保障和医疗保险项目，其负担和征收方式对雇主和雇员都有直接影响。遗产税和赠与税则关乎财富的传承与转移，其设计初衷、征收门槛和减免规定，反映了国家在财富分配和社会公平方面的考量。消费税，虽然在联邦层面不如所得税和工资税重要，但在特定领域（如燃油税、烟草税）也扮演着关键角色，并常被用于引导特定消费行为或为特定基础设施项目提供资金。 税收法律的演进历程： 从美国建国初期对关税的依赖，到南北战争后对所得税的初步尝试，再到20世纪初《所得税法》的正式确立，直至1913年第十六修正案的通过，联邦所得税制度才真正得以奠定。随后的历次重要税制改革，如1939年的《国内税收法》、1954年的《国内税收法》以及1986年的《税收改革法》，都深刻地重塑了税收体系的面貌，反映了经济发展、社会需求以及政治哲学的变迁。本章将梳理这些关键节点，探讨历次改革的背景、主要内容及其对经济社会的影响。例如，1986年的税改，旨在简化税法，降低税率，扩大税基，减少避税空间，其影响至今仍在发酵。理解这些历史沿革，有助于读者把握税收政策的稳定性与变动性，以及政策制定的驱动因素。 税收原则与目标： 任何税收体系的设计都离不开其内在的原则和追求的目标。我们将探讨税收公平（横向公平与纵向公平）、税收效率、税收中性以及税收确定性等基本原则，并分析它们在联邦税收制度中的体现。同时，也会讨论税收作为宏观经济调控工具的职能，例如通过税收政策刺激投资、促进消费、抑制通货膨胀或缓解经济衰退。税收政策的设计往往需要在不同原则之间进行权衡，例如，更高的累进税率可能更有利于纵向公平，但可能抑制高收入人群的投资意愿。 税收征管机构与流程： 介绍美国国税局（IRS）作为联邦税务征管的核心机构，其组织架构、主要职责以及税收征管的关键流程，包括纳税申报、税款征收、税务审计、税务争议解决机制等。了解IRS的运作模式，有助于纳税人更好地理解其权利与义务，并能更有效地与税务机关沟通。 第二章：个人所得税基础：收入、扣除与抵免 本章将详细解析个人所得税的构成要素，这是大多数美国居民纳税的核心部分。 “总收入”的界定与构成： 深入探讨“总收入”（Gross Income）的概念，包括工资、薪金、小费、奖金、自雇收入、投资收益（利息、股息、资本利得）、租金收入、特许权使用费、退休金、年金、博彩所得等。我们将逐一分析各类收入的性质、确认时点以及是否构成应税收入。例如，对于资本利得，将区分短期资本利得与长期资本利得，并解释其不同的税率待遇。对于租金收入，将详细介绍收入的确认以及可扣除的与财产出租相关的费用。 调整总收入（AGI）： 解释“调整总收入”（Adjusted Gross Income, AGI）的概念，即总收入减去一系列“以上部分扣除”（Above-the-line Deductions）后的金额。这些扣除项通常与特定的职业活动或个人投资相关，例如教育工作者支出、某些自雇税的50%、健康储蓄账户（HSA）缴款、学生贷款利息、某些搬家费用、IRA缴款、赡养费支付等。AGI是计算许多其他税收扣除和抵免的基础，因此理解AGI的计算至关重要。 标准扣除与分项扣除（Itemized Deductions）： 详细介绍个人所得税申报时最重要的两个选择：标准扣除（Standard Deduction）和分项扣除。我们将阐述不同纳税人（单身、已婚联合申报、已婚分开申报、户主）适用的标准扣除额度，并分析在何种情况下分项扣除可能更有利。分项扣除的类别繁多，包括但不限于：医疗支出（超出AGI一定比例的部分）、州和地方税（SALT，包括所得税或销售税，以及房产税，存在上限）、房屋贷款利息、慈善捐赠、遭受盗窃或灾难损失（在特定条件下）等。本章将对各项分项扣除的具体规定、限额和限制进行详细解读。 税收抵免（Tax Credits）： 区分税收抵免（Tax Credits）与税收扣除（Tax Deductions）的本质区别。税收抵免直接从应纳税额中扣除，比税收扣除更能有效地降低纳税人的实际税负。我们将重点介绍主要的税收抵免，如儿童税收抵免（Child Tax Credit）、劳动所得税收抵免（Earned Income Tax Credit, EITC）、教育抵免（如学费、杂费抵免和终身学习抵免）、退休储蓄抵免（Retirement Savings Contributions Credit）等。对这些抵免的资格要求、计算方法和是否可退税（Refundable vs. Non-refundable）进行详尽说明。 应税收入的计算与税负确定： 综合以上内容，清晰展示如何从总收入逐步计算出应税收入（Taxable Income），即AGI减去标准扣除或分项扣除后的金额。然后，根据适用的税率表（Tax Brackets）计算初步应纳税额，最后减去适用的税收抵免，得出最终的应纳税额（Tax Liability）。 第三章：企业所得税基础：结构、收入与支出 本章将聚焦于企业所得税，分析企业所得税的法律形式、收入确认以及各项费用的扣除规定。 企业所得税的法律形式： 区分不同类型的企业实体，如独资企业（Sole Proprietorship）、合伙企业（Partnership）、S型公司（S Corporation）和C型公司（C Corporation），并阐述它们在税收处理上的根本差异。独资企业和合伙企业的利润通常“穿透”（pass-through）至所有者个人所得税申报中，而C型公司则作为独立的纳税实体，其利润需要缴纳公司所得税，而股东在分配股息时还需要缴纳个人所得税，形成“双重征税”。S型公司则是一种特殊的法人，利润和亏损也穿透到股东层面。 企业总收入的界定： 探讨企业总收入的来源，包括销售收入、服务收入、利息和股息收入、租金收入、特许权使用费收入、以及资产处置收益等。对于不同收入的确认时点和会计方法（权责发生制与收付实现制）对税收计算的影响进行分析。 可扣除的经营费用： 详细阐述企业在计算应税利润时可以扣除的各项经营费用。这包括但不限于：销售成本（Cost of Goods Sold, COGS）、员工工资和福利、租金、水电费、维修费、广告费、差旅费、专业服务费（如会计师、律师费）、保险费、利息支出、折旧和摊销等。本章将重点分析各项费用的扣除条件，如“普通且必要”（Ordinary and Necessary）原则，以及对某些费用（如宴请费、娱乐费、政治捐款）的限制。 折旧与摊销： 深入讲解折旧（Depreciation）和摊销（Amortization）的概念，这是企业通过分期扣除固定资产和无形资产成本以抵税的重要方式。将介绍不同的折旧方法，如MACRS（Modified Accelerated Cost Recovery System）及其在1993年的应用情况，并解释一次性费用化（Section 179 Deduction）的规定。 亏损的结转： 解释企业净经营亏损（Net Operating Loss, NOL）的概念，以及NOL的结转（Carryforward）和回溯（Carryback）规定，这允许企业在特定年份的亏损可以在未来的纳税年度中抵扣利润，或追溯抵扣过去的利润，从而平滑税负，支持企业的长期发展。 税收抵免（企业层面）： 介绍企业可以申请的税收抵免，例如研发税收抵免（Research and Development Tax Credit）、能源税收抵免、特定投资抵免等，这些抵免旨在鼓励企业进行创新、投资或履行社会责任。 第四章：资本利得税与资本损失 本章专门讨论资本利得和资本损失的税务处理，这是许多投资者关注的重点。 资本资产的定义： 明确界定什么是资本资产（Capital Asset），通常包括投资股票、债券、房地产（非自用）、收藏品等。同时，也阐述哪些资产不属于资本资产，如存货、用于经营的固定资产等。 资本利得的划分： 详细解释短期资本利得（Short-Term Capital Gain）和长期资本利得（Long-Term Capital Gain）的区别，这取决于资产的持有期限（一年或一年以下为短期，一年以上为长期）。 税率差异： 阐述短期资本利得通常按照普通所得税税率征税，而长期资本利得在1993年可能适用较低的税率（或存在其他优惠政策，具体取决于当时法律）。理解税率差异对于投资决策至关重要。 资本损失的抵扣： 解释资本损失（Capital Loss）如何用于抵扣资本利得，以及超出资本利得部分的资本损失如何用于抵扣普通收入（存在年度上限），并对其结转至未来年度的规定进行说明。 “成本基础”的确定： 强调“成本基础”（Cost Basis）在计算资本利得或损失中的核心作用，以及不同获得资产方式（如购买、继承、赠与）对成本基础确定的影响。 特殊资本利得： 简要提及某些特殊的资本利得处理，例如艺术品、收藏品等特定资产的处置，其税务处理可能存在特殊规定。 第五章：其他重要税收主题 本章将涵盖一些个人和企业在税务方面需要了解的其他重要议题。 遗产税与赠与税： 概述联邦遗产税（Estate Tax）和赠与税（Gift Tax）的基本概念，包括其征税对象、税率、年度免税额、终身免税额以及相关的扣除项（如配偶之间的无限额免税、慈善捐赠）等。本章将重点介绍1993年适用的相关规定。 替代性最低税（AMT）： 解释替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT）的概念及其对高收入纳税人的影响。AMT旨在确保即使纳税人通过大量的税收扣除和抵免降低了常规税负，也需要缴纳一定比例的税款。本章将概述AMT的计算基础和关键调整项。 自雇税（Self-Employment Tax）： 详细阐述自雇人士需要缴纳的自雇税，包括社会保障税和医疗保险税两部分。解释自雇税的计算方法，以及自雇税的一半可以作为“以上部分扣除”抵扣个人所得税。 退休账户规划： 介绍不同类型的退休账户，如传统的IRA、Roth IRA（如果当时已存在并有相关规定）、401(k)计划等，以及它们在税务上的优势，例如递延纳税或税后取款免税。 税务筹划的基本原则： 引入税务筹划（Tax Planning）的概念，强调合法地利用税法规定来降低税负的重要性。介绍一些基本的税务筹划思路，例如选择合适的实体形式、合理安排收入和支出的时间、利用税收抵免和扣除项、以及进行有效的退休储蓄等。强调税务筹划应与整体财务目标相结合，避免过度激进的筹划策略。 税务合规与申报： 再次强调纳税人遵守税务法律、按时申报和缴纳税款的义务。简要提及税务审计的风险和应对方法。 结论 《联邦税务指南：1993年度修订版》为读者提供了一个全面而深入的联邦税收视角。通过对税收体系历史、个人所得税、企业所得税、资本利得税以及其他关键税收主题的细致梳理，本书旨在帮助读者掌握1993年联邦税收环境下，个人和企业在税务申报、合规以及基本税务筹划方面的核心知识。理解这些内容，对于在此特定税收年度进行税务规划、申报和财务决策至关重要。

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