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第一章　个人所得税基本规定　/ 1
一、纳税人和纳税义务　/ 1
1.如何区分居民个人和非居民个人？两者的纳税义务有什么不同？　/ 1
表1-1　居民个人与非民居个人的判断标准及征税范围明细表　/ 1
案例1-1　居民个人和非居民个人的判断　/ 2
2.如何计算无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数？　/ 2
案例1-2　个人累计居住是否满183天的判断　/ 3
3.如何判定一项所得是从中国境内取得的，还是从境外取得的？　/ 3
表1-2　来源于境内的所得判定要点明细表　/ 4
案例1-3　来源于中国境内所得的判断　/ 4
4. 来华工作的外籍人员可以享受免收个人所得税的优惠吗？　/ 5
表1-3　来华工作的外籍人员个人所得税优惠明细表　/ 6
案例1-4　来华工作的外籍人员是否能享受优惠的判定　/ 6
二、征收项目　/ 7
5.个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？具体范围如何？　/ 7
表1-4　个人所得税各项所得具体范围明细表　/ 8
案例1-5　征税项目的确认　/ 9
6.个人以单车承包方式运营出租车取得的收入按什么税目缴纳个人所得税？　/ 9
7.企业为个人购买的房屋等财产按什么税目缴纳个人所得税？　/ 9
8.个人取得所得如果是非货币资产，怎么确定所得额？　/ 10
表1-5　非现金形式的所得核定方法明细表　/ 10
案例1-6　征税项目和所得的非现金形式　/ 11
案例1-7　非现金形式应纳税所得额的核定　/ 11
9.员工股票期权收入按什么项目征收个人所得税？　/ 12
三、应纳税额的计算　/ 13
10.个人所得税的税率是多少？　/ 13
表1-6　个人所得税税率表一（居民个人综合所得适用）　/ 13
表1-7　个人所得税税率表二（经营所得适用）　/ 13
表1-8　个人所得税税率表三（非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）　/ 14
11.个人所得税各项所得如何计算应纳税额？　/ 14
表1-9　个人所得税应纳税所得额计算明细表　/ 15
12.多次、多处取得同一项所得，如何确认“每次”？　/ 16
案例1-8　非现金形式应纳税所得额的核定如何确认“每次”　/ 16
13.多人共同取得一项所得，如何计算个人所得税？　/ 17
案例1-9　多人共同取得一项所得个人所得税的计算　/ 17
14. 个人所得税法中基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等概念，有什么区别？　/ 18
15.个人所得税扣除项目的具体标准是多少，适用范围是什么？　/ 18
表1-10　个人所得税税前扣除项目明细表　/ 19
案例1-10　居民个人综合所得扣除项目的计算　/ 20
16. 居民个人取得各项所得如何计算个人所得税？　/ 21
表1-11　居民个人各项所得个人所得税应纳税额计算明细表　/ 22
案例1-11　居民个人应纳税额的计算　/ 22
17. 居民个人的境外所得如何进行税收抵免？　/ 24
案例1-12　居民个人的税收抵免额计算　/ 26
18. 非居民个人各项所得如何计算个人所得税？　/ 27
表1-12　非居民个人各项所得应纳税额计算明细表　/ 28
案例1-13　非居民个人应纳税额的计算　/ 28
19. 个人取得的收入是外国货币的，如何计算个人所得税？　/ 29
案例1-14　所得为外国货币应纳税额的计算　/ 30
案例1-15　所得为外国货币汇算清缴时应纳税额的计算　/ 30
四、法定减免　/ 31
20. 《个人所得税法》规定哪些所得可以免征个人所得税？　/ 31
21. 《个人所得税法》规定哪些情形可以减征个人所得税？　/ 32
五、反避税和协同治税　/ 32
22. 个人为避税而实施的交易安排，哪些情形税务机关会进行纳税调整？　/ 32
案例1-16　反避税条款的适用　/ 33
23. 税务机关实施纳税调整的补缴税款如何计算利息？　/ 33
案例1-17　反避税纳税调整加收利息的计算　/ 33
24. 《个人所得税法》中规定哪些部门有义务协同治税？　/ 34
六、扣缴义务人及其法律责任　/ 34
25. 支付所得的单位或者个人有哪些法定扣缴义务？　/ 34
26. 什么是扣缴义务人的全员全额申报，包括哪些所得？　/ 35
表1-13　个人所得税的纳税申报新旧变化明细表　/ 36
27. 个人所得多重或间接支付的怎么确定扣缴义务人？　/ 36
28. 个人所得税代扣代缴手续费如何领取，有金额限制吗？税务机关查补的税款都能领取手续费吗？　/ 36
29.纳税人拒绝扣缴税款，扣缴义务人该怎么办？　/ 38
30.扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律责任？　/ 38
31.扣缴义务人未在规定期限解缴税款的，将承担怎样的法律责任？　/ 38
32.扣缴义务人不履行扣缴义务，将承担怎样的法律责任？　/ 39
33.扣缴义务人采取虚假申报，少缴已扣缴税款，将承担怎样的法律责任？　/ 39
34. 签订劳务合同约定不含税收入，扣缴义务人未扣缴申报个人所得税会被追究
刑事责任吗？　/ 40
七、自行申报和申请退税　/ 40
35.自然人如何取得纳税人识别号？　/ 40
36.个人信息与实际情况不符的，该如何处理？　/ 41
37.纳税人应当办理纳税申报的情形有哪些？　/ 42
38.纳税人自行申报个人所得税的期限是多长时间？　/ 42
表1-14　个人所得税自行申报操作要点明细表　/ 43
39. 居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形有哪些？可以委托
他人办理吗？　/ 45
40.个人多缴税款如何申请办理退税？　/ 45
41.个人有多处、多种所得，向哪儿的主管税务机关申报？　/ 45
表1-15　个人所得税自行申报纳税地点明细表　/ 46
42. 扣缴义务人未将税款解缴入库，纳税人汇缴时可以申请退税吗？　/ 46
案例1-18　扣缴义务人未将扣缴税款解缴入库的退税　/ 47
43.纳税人可以通过App或Web页面办理个人所得税申报吗？　/ 48
44. 2019年个税完税证明改成了纳税记录，纳税人如何申请开具？　/ 49
45. 纳税人或扣缴义务人未在规定期限内办理纳税申报的，将承担怎样的法律
责任？　/ 51
46.纳税人不申报缴纳个人所得税，将承担怎样的法律责任？　/ 51
47. 纳税人未在规定期限缴纳税款的，将承担怎样的法律责任？　/ 52
附录1A　个人所得税基础信息表（A表）及其填报说明　/ 53
附录1B　个人所得税基础信息表（B表）及其填报说明　/ 57
附录1C　个人所得税扣缴申报表及其填报说明　/ 62
附录1D　个人所得税自行纳税申报表（A表）及其填报说明　/ 67
附录1E　个人所得税年度自行纳税申报表及其填报说明　/ 71
第二章　个人所得税扣除项目　/ 77
一、基本减除费用　/ 77
1.为什么减除费用标准确定为年6万元（每月5 000元）？　/ 77
2.为什么实行全国统一的基本减除费用标准？　/ 78
二、专项扣除　/ 78
3.个人所得税规定的专项扣除有哪些项目？　/ 78
4.为什么工伤保险、生育保险不能在个人所得税税前扣除？　/ 79
5.个人缴纳社会保险费的扣除具体标准是什么？　/ 79
6.个人缴纳住房公积金的扣除具体标准是什么？　/ 79
案例2-1　住房公积金的扣除　/ 80
三、专项附加扣除　/ 80
7.专项附加扣除包括哪些项目，具体标准如何？　/ 80
8.子女教育专项附加扣除如何享受？　/ 80
表2-1　专项附加扣除具体标准和扣除方法明细表　/ 81
案例2-2　子女教育专项附加扣除　/ 82
9.不是孩子亲生父母，但承担了抚养和教育义务，可以享受子女教育扣除吗？　/ 82
10.继续教育专项附加扣除如何享受？　/ 83
案例2-3　继续教育专项附加扣除　/ 83
11.在接受学历继续教育的同时取得多个资格证书的，如何享受继续教育扣除？　/ 84
12. 如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，
能否享受扣除？　/ 84
13.参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？　/ 84
14.大病医疗专项附加扣除如何享受？　/ 85
案例2-4　大病医疗专项附加扣除　/ 85
15. 大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额？　/ 85
16. 住房贷款利息专项附加扣除如何享受？　/ 86
案例2-5　婚前一方发生住房贷款利息专项附加扣除　/ 87
案例2-6　婚前分别发生住房贷款利息专项附加扣除　/ 87
17. 父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？　/ 87
18. 父母为子女买房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，住房贷款利息支出的扣除如何享受？　/ 88
19.住房租金专项附加扣除如何享受？　/ 88
案例2-7　住房租金专项附加扣除　/ 89
20. 外派员工一年换几个城市租赁住房，如何申报住房租金专项附加扣除？　/ 89
21. 公租房是公司与保障房公司签的协议，但员工要付房租的，是否可以享受专项附加扣除？　/ 89
22. 赡养老人专项附加扣除如何享受？　/ 90
案例2-8　赡养老人专项附加扣除　/ 90
23. 实际承担对叔叔、伯伯的赡养义务或者赡养岳父、岳母或公婆的费用，是否可以扣除赡养老人支出？　/ 91
24.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？　/ 91
25. 非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除
2 000元/月？　/ 91
26.专项附加扣除什么时候开始享受，什么时间终止享受？　/ 92
案例2-9　全年专项附加扣除的计算　/ 92
27.专项附加扣除在预扣预缴环节办理还是在汇算清缴环节办理？　/ 94
表2-2　专项附加扣除办理环节明细表　/ 95
案例2-10　工资、薪金所得在预扣预缴环节如何享受专项附加扣除？　/ 95
28.个人办理专项附加扣除，需要报送哪些信息？　/ 96
表2-3　专项附加扣除填报信息明细表　/ 97
29. 子女前两年在中国读书，后两年在国外读书，证书由境外发放，没有学籍号，如何填报信息？　/ 97
30.个人办理专项附加扣除，有哪些信息报送方式和渠道？　/ 98
31. 员工没及时将专项附加扣除信息提交给扣缴义务人，可不可以下个月补报？如果一年内都没将专项附加扣除信息提交给扣缴义务人怎么办？　/ 98
32.纳税人年度中间更换工作单位的，专项附加扣除如何办理？　/ 99
33.专项附加扣除可能在几年内都无变化，每年享受时还需要确认信息吗？　/ 99
34.个人办理专项附加扣除，需要留存备查哪些资料？　/ 100
35. 纳税人和扣缴义务人留存备查资料的年限是多长？　/ 100
表2-4　专项附加扣除留存备查资料明细表　/ 101
36. 纳税人填报专项附加扣除信息有哪些注意事项？　/ 101
37. 哪些部门和单位有责任和义务协助税务部门核实与专项附加扣除有关的
信息？　/ 102
38. 纳税人和扣缴义务人在办理专项附加扣除中各自的法律责任是什么？　/ 103
39. 税务机关如何对纳税人享受专项附加扣除进行事后抽查，如何进行税务
处理？　/ 103
四、依法确定的其他扣除　/ 104
40.哪些项目是依法确定的其他扣除？　/ 104
41. 什么是符合规定的商业健康保险产品的支出？　/ 104
表2-5　依法确定的其他扣除的扣除标准明细表　/ 105
案例2-11　商业健康保险的扣除　/ 106
42. 商业健康保险产品税前扣除如何进行操作？　/ 106
43.企业年金、职业年金税前扣除如何操作？　/ 107
案例2-12　企业年金的扣除　/ 108
44. 个人税收递延型商业养老保险支出税前扣除如何操作？　/ 108
表2-6　税收递延型商业养老保险扣除标准明细表　/ 109
案例2-13　税收递延型商业养老保险的扣除　/ 109
五、公益慈善事业捐赠　/ 110
45.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行的捐赠如何进行税前扣除？　/ 110
案例2-14　公益慈善事业捐赠的扣除　/ 110
46.个人捐赠需要取得什么票据才可以在税前扣除？　/ 111
47.个人向地震灾区捐赠如何进行税前扣除？　/ 112
48. 哪些公益慈善事业捐赠可以在税前全额扣除？　/ 112
附录2A　个人所得税专项附加扣除信息表及其填报说明　/ 115
附录2B　商业健康保险税前扣除情况明细表及其填报说明　/ 123
附录2C　个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表及其填报说明　/ 125
第三章　综合所得　/ 129
一、征税项目的界定　/ 129
1.哪些所得应作为综合所得计缴个人所得税？　/ 129
案例3-1　写小说的收入按什么项目计缴个人所得税？　/ 130
2.工资、薪金所得与劳务报酬所得如何界定？　/ 131
案例3-2　工资、薪金所得与劳务报酬所得的界定　/ 131
3.个人兼职取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 131
4.个人担任公司董事、监事取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 131
5.企业以免费旅游方式对营销人员进行奖励的，怎么计缴个人所得税？　/ 132
6.个人因专利被他人使用获得的专利赔偿款按什么项目征税？　/ 132
7.个人举办学习班取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 133
8.企业改制，员工取得的企业股权劳动分红怎么计缴个人所得税？　/ 133
9.个人提供非有形商品推销、代理收入应按什么项目计缴个人所得税？　/ 133
10.个人因包销商品房取得的包销补偿款应按什么项目计缴个人所得税？　/ 134
11.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得的收入怎么计缴个人所得税？　/ 134
12.单位接受约稿后，支付给个人的稿费收入按什么项目计征个人所得税？　/ 134
13.个人获得出版社的退稿费按什么项目征税？　/ 135
14.演员参与本单位组织的演出取得的报酬怎么计缴个人所得税？　/ 135
15.创作影视分镜头剧本取得的所得，是否按稿酬所得计缴个人所得税？　/ 135
16. 杂志社职员在本单位的刊物发表作品取得的所得按什么项目计缴个人所得税？　/ 136
17. 律师取得收入按什么项目计缴个人所得税？　/ 136
二、应纳税额的计算　/ 137
18.综合所得的适用税率是多少？　/ 137
表3-1　综合所得个人所得税税率明细表　/ 137
19.居民个人的综合所得如何计算应纳税额？　/ 137
表3-2　居民个人综合所得应纳税额计算明细表　/ 138
案例3-3　居民个人综合所得的应纳税额计算　/ 138
20.非居民个人取得综合所得，如何计算应纳税额？　/ 139
表3-3　非居民个人综合所得应纳税额的计算　/ 140
案例3-4　非居民个人综合所得的扣缴税款计算　/ 140
三、纳税申报　/ 141
21.居民个人的综合所得如何进行纳税申报？　/ 141
表3-4　居民个人综合所得扣缴申报和自行申报明细表　/ 142
22.居民个人工资、薪金所得如何计算预扣预缴税款？　/ 142
表3-5　个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）　/ 143
案例3-5　工资、薪金所得预扣预缴税款的计算　/ 143
23.居民个人的劳务报酬所得如何预扣预缴个人所得税？　/ 146
表3-6　个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）　/ 146
案例3-6　劳务报酬所得预扣预缴税款的计算　/ 147
24.居民个人的稿酬所得如何预扣预缴个人所得税？　/ 147
案例3-7　稿酬所得预扣预缴税款的计算　/ 148
25.居民个人的特许权使用费所得如何预扣预缴个人所得税？　/ 149
案例3-8　特许权使用费所得预扣预缴税款的计算　/ 149
26. 保险营销员、证券经纪人的佣金收入如何计缴个人所得税？　/ 150
案例3-9　保险营销员、证券经纪人佣金收入的个人所得税处理　/ 151
27.居民个人综合所得如何进行个人所得税汇算清缴？　/ 152
表3-7　居民个人综合所得个人所得税汇算清缴操作要点　/ 153
案例3-10　居民个人综合所得的个人所得税汇算清缴　/ 153
28.支付给非居民个人综合所得，如何扣缴个人所得税？　/ 154
表3-8　非居民个人综合所得扣缴申报操作要点明细表　/ 155
案例3-11　支付非居民个人综合所得的扣缴申报　/ 155
29.非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得如何自行申报？　/ 156
案例3-12　非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得的自行申报　/ 157
30.综合所得的纳税申报时间有什么规定？　/ 157
31.综合所得的纳税申报地点有什么规定？　/ 158
32.建筑安装业跨省异地作业人员在哪儿申报个人所得税？　/ 158
表3-9　综合所得个人所得税申报期限明细表　/ 159
表3-10　综合所得个人所得税申报纳税地点明细表　/ 160
四、员工社会保险、保障的征免规定　/ 160
33.员工基本社会保险是否要计缴个人所得税？　/ 160
34.员工住房公积金是否要计缴个人所得税？　/ 161
案例3-13　超比例缴付的三险一金如何计缴个人所得税？　/ 161
35.生育津贴和生育医疗费需要缴纳个人所得税吗？　/ 162
36. 工伤职工取得的工伤保险待遇需要缴纳个人所得税吗？　/ 162
37.企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费是否要计缴个人所得税？　/ 162
38.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，要计缴个人所得税吗？　/ 163
案例3-14　为员工购买商业保险的个人所得税处理　/ 163
39.个人领取企业年金、职业年金如何计缴个人所得税？　/ 164
案例3-15　个人领取年金的个人所得税处理　/ 165
40.个人税收递延型商业养老保险，领取商业养老金如何计缴个人所得税？　/ 166
案例3-16　个人领取税收递延型商业养老保险的个人所得税处理　/ 167
五、员工补贴、津贴、生活补助的征免规定　/ 168
41.单位发放的津贴、补贴需要缴纳个人所得税吗？　/ 168
42.企业如何处理差旅费的个人所得税问题？　/ 168
43.误餐补助、午餐补贴要计缴个人所得税吗？　/ 170
44.航空公司空勤和地勤人员的飞行小时费、伙食费需要缴纳个人所得税吗？　/ 170
45.统一用于集体用餐船员的伙食费需要缴纳个人所得税吗？　/ 170
46. 职工取得的生活补助费和救济金需要缴纳个人所得税吗？　/ 171
47. 个人取得的公务交通、通讯补贴需要缴纳个人所得税吗？　/ 171
48. 军队干部取得的哪些补贴、津贴可以免征个人所得税？　/ 176
49. 在西藏工作的人员哪些补贴、津贴可以免征个人所得税？　/ 176
六、员工绩效及其他奖励的征免规定　/ 176
50. 居民个人取得全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税？　/ 176
案例3-17　全年一次性奖金的个人所得税处理　/ 177
表3-11　按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）　/ 178
51. 中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励如何计缴
个人所得税？　/ 178
案例3-18　央企负责人绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的个人所得税处理　/ 179
52. 科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50%计入工资、薪金所得要符合
哪些条件？　/ 180
53. 单位向个人低价售房如何计缴个人所得税？　/ 182
案例3-19　单位向个人低价售房的个人所得税处理　/ 182
七、员工退职费和退休费的征免规定　/ 183
54. 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计缴个人所得税？　/ 183
案例3-20　个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入的个人所得税
处理　/ 184
55.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计缴个人所得税？　/ 184
案例3-21　离退休人员返聘工资和奖金补贴的个人所得税处理　/ 185
56.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？　/ 185
57.个人取得提前退休一次性收入如何计缴个人所得税？　/ 186
案例3-22　个人取得提前退休一次性收入的个人所得税处理　/ 186
58. 个人取得内部退养一次性收入如何计缴个人所得税？　/ 187
案例3-23　个人取得内部退养一次性收入的个人所得税处理　/ 188
59. 退役士兵取得地方政府发放的一次性经济补助可以免征个人所得税吗？　/ 188
八、员工股权激励的征免规定　/ 189
60.上市公司员工的股票期权激励收入如何计缴个人所得税？　/ 189
案例3-24　员工股票期权激励收入的个人所得税处理　/ 191
61.上市公司员工的限制性股票激励收入如何计缴个人所得税？　/ 192
案例3-25　员工限制性股票激励收入的个人所得税处理　/ 194
62.上市公司员工的股票增值权所得如何计缴个人所得税？　/ 195
案例3-26　员工股票增值权所得的个人所得税处理　/ 196
63. 非上市公司员工的股权激励收入如何计缴个人所得税？　/ 197
表3-12　股权奖励税收优惠政策限制性行业目录　/ 199
案例3-27　非上市公司股权激励所得的个人所得税处理　/ 201
64. 高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计缴个人所得税？　/ 202
案例3-28　高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励的个人
所得税处理　/ 204
65. 科研机构、高等学校转化职务科技成果给予个人的股份奖励如何计缴个人
所得税？　/ 205
九、外籍个人的税收优惠　/ 206
66. 外籍个人的住房补贴、语言训练费、子女教育费等补贴如何享受优惠政策？　/ 206
67. 外籍个人取得港澳地区住房、语言培训、子女教育等补贴需要缴纳个人
所得税吗？　/ 207
68.外籍个人如果达到我国居民个人标准，如何享受个税专项附加扣除？　/ 208
69. 在横琴、平潭、前海工作的港澳台高端和紧缺人才取得的个人所得税税负差额补贴是否免征个人所得税？　/ 208
表3-13　福建、广东省政府给予境外人才个人所得税负差额补贴优惠
政策明细表　/ 209
70.驻华机构、驻华使领馆、驻华新闻机构的雇员如何缴纳个人所得税？　/ 210
71. 哪些外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税？　/ 211
72.对外国来华工作人员的工资、薪金所得有什么优惠政策？　/ 211
73. 对从事2022年冬奥会和冬残奥会相关工作的外籍个人有什么优惠政策？　/ 212
74.对亚洲开发银行员工的薪金和津贴有什么优惠政策？　/ 213
十、非居民个人和无住所居民个人的个人所得税政策　/ 213
75.外籍个人取得工资薪酬，如何判断所得来源地？　/ 213
76.无住所个人工资、薪金所得收入额如何计算？　/ 214
77.无住所个人税款如何计算？　/ 217
78.无住所个人如何适用税收协定？　/ 218
79.对无住所个人，个人所得税有什么具体的征管规定？　/ 220
80.非居民个人取得股权激励，如何计算个人所得税？　/ 221
案例3-29　非居民个人取得股权激励个人所得税的计算方法　/ 221
附录3A　上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表及其填报说明　/ 222
附录3B　非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表及其填报说明　/ 225
附录3C　技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表及其填报说明　/ 229
附录3D　个人所得税递延纳税情况年度报告表及其填报说明　/ 232
附录3E　个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）及其填报说明　/ 234
第四章　经营所得　/ 237
一、征税范围的界定　/ 237
1.经营所得的征税范围是哪些？　/ 237
2.个人举办各类学习班，如何计缴个人所得税？　/ 237
3.个人从事医疗服务活动取得收入，要缴纳个人所得税吗？　/ 238
4. 以合伙企业资金为家庭成员支付消费性支出或购买财产，需要缴纳
个人所得税吗？　/ 239
5. 建筑安装工程承包人取得的所得，适用什么项目缴纳个人所得税？　/ 240
二、应纳税额的计算　/ 240
6.经营所得的个人所得税适用税率是多少？　/ 240
表4-1　经营所得个人所得税适用税率表　/ 240
7.经营所得如何计算个人所得税应纳税额？　/ 240
表4-2　经营所得应纳税额计算明细表　/ 242
案例4-1　经营所得的应纳税额计算　/ 242
8.经营所得可以税前扣除哪些项目，标准是多少？　/ 243
9. 2018年10～12月的经营所得，如何预缴个人所得税？　/ 243
表4-3　居民个人经营所得税前扣除项目明细表　/ 244
案例4-2　2018年10月生产经营所得预缴税额的计算　/ 245
10. 2018年度的生产经营所得，个人所得税如何汇算清缴？　/ 245
案例4-3　2018年度生产经营所得的汇算清缴　/ 246
11.个人经营所得能否采用核定征收方式征收个人所得税？　/ 247
三、预缴申报与汇算清缴　/ 248
12.取得经营所得，需要进行纳税申报的纳税人有哪些？　/ 248
13.个人从两个以上独资或合伙企业取得经营所得，如何进行纳税申报？　/ 248
表4-4　经营所得个人所得税纳税申报明细表　/ 249
案例4-4　创办两个以上独资或合伙企业，经营所得的个人所得税申报　/ 249
14. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业纳税年度中间开业，如何进行
纳税申报？　/ 250
案例4-5　2018年度中间开业，投资者经营所得的纳税申报　/ 251
案例4-6　2019年度中间开业，投资者经营所得的纳税申报　/ 253
四、个体工商户的具体规定　/ 253
15.个体工商户的纳税义务人有哪些？　/ 253
16.个体工商户需要建账吗？建账标准是什么？　/ 254
17.个体工商户的个人所得税有哪些征收方式？　/ 255
18.查账征收的个体工商户计算应纳税所得额的原则是什么？　/ 256
19.查账征收的个体工商户的收入总额怎么确认？　/ 256
20.查账征收的个体工商户应纳税所得额可以扣除哪些成本、费用、损失？　/ 257
21.查账征收的个体工商户应纳税所得额的扣除项目标准是什么？　/ 258
22.查账征收的个体工商户生产经营的哪些支出不允许税前扣除？　/ 258
23.个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用如何税前扣除？　/ 258
表4-5　个体工商户经营所得的扣除项目及标准明细表　/ 259
24.查账征收的个体工商户应纳税所得额亏损弥补有哪些具体规定？　/ 261
25.什么是个体工商户税收定期定额征收？　/ 261
26.个体工商户定额核定的方法有哪些？　/ 261
27.个体工商户定期定额的执行期限一般是多长时间？　/ 262
28.在定额核定过程中，个体工商户业主需要提供什么资料？　/ 262
29.个体工商户对税务机关确定的定额有异议怎么办？　/ 262
30.定期定额个体工商户在税收管理中需要履行哪些涉税义务？　/ 262
31.定期定额个体工商户可以通过网络或其他方式缴税吗？　/ 263
32.定期定额户按期申报缴纳税款后还需要按照实际所得额申报缴税吗？　/ 263
五、个人独资和合伙企业的具体规定　/ 264
33.个人独资企业和合伙企业的征税范围有哪些？　/ 264
34. 个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何缴纳
个人所得税？　/ 264
35.个人独资企业和合伙企业股权转让所得如何缴纳个人所得税？　/ 264
36.投资者如何计算来源于个人独资企业、合伙企业的经营所得？　/ 265
37.查账征收的个人独资企业和合伙企业，怎么确定费用扣除？　/ 265
38.个人独资企业和合伙企业发生亏损可以在下一年度弥补吗？　/ 267
39.个人独资企业资产评估增值计提折旧，是否可以税前扣除？　/ 267
40.个人独资企业和合伙企业注销清算如何计缴个人所得税？　/ 267
案例4-7　个人独资企业注销清算个人所得税的计算　/ 268
41.合伙企业的合伙人，如何确定应纳税所得额？　/ 268
案例4-8　合伙企业的个人所得税纳税申报　/ 269
42.个人合伙人对初创科技型企业投资，如何抵扣分回的经营所得？　/ 270
案例4-9　实缴投资满2年的计算口径　/ 271
案例4-10　个人合伙人对初创科技型企业投资额抵扣经营所得的计算　/ 271
43.个人合伙人对初创科技型企业投资享受税收优惠，需要符合哪些条件？　/ 272
案例4-11　研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%的计算口径　/ 273
表4-6　个人合伙人对初创科技型企业投资额享受优惠的条件明细表　/ 275
44.个人合伙人享受初创科技型企业投资优惠，如何办理？　/ 275
表4-7　个人合伙人对初创科技型企业投资额享受优惠办理程序要点明细表　/ 276
45. 创投企业选择按单一投资基金核算方式的，个人合伙人如何计缴
个人所得税？　/ 277
案例4-12　创投企业选择按单一投资基金核算的个人所得税处理　/ 279
46. 创投企业选择按年度所得整体核算方式的，个人合伙人如何计缴
个人所得税？　/ 280
案例4-13　创投企业选择按年度所得整体核算的个人所得税处理　/ 281
表4-8　创投企业两种核算方式个人所得税处理对比明细表　/ 283
47.在哪些情形下，个人独资企业和合伙企业可采用核定征收方式？　/ 284
48. 实行核定应税所得率征收的个人独资企业和合伙企业，如何计算应
纳税所得额？　/ 285
表4-9　个人独资企业和合伙企业应税所得率表　/ 285
49.实行核定征税的个人独资企业和合伙企业投资者能享受优惠政策吗？　/ 285
六、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的具体规定　/ 286
50.对企事业单位的承包经营、承租经营所得按什么应税项目征税？　/ 286
案例4-14　承包、承租经营所得个人所得税的计算　/ 287
51.承包、承租经营不满一年的如何计缴个人所得税？　/ 287
七、从事农业经营的税收优惠　/ 287
52. 个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得，可以免征
个人所得税吗？　/ 287
53. 个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，投资者需要缴纳个人所得税吗？　/ 288
八、重点群体创业、就业的税收优惠　/ 288
54. 建档立卡贫困人口从事个体经营的，如何享受税收优惠？　/ 288
55. 自主择业的军队转业干部从事个体经营的，可以免征个人所得税吗？　/ 289
56. 从事个体经营的随军家属，可以免征个人所得税吗？　/ 289
57. 自主就业退役士兵从事个体经营的，可以免征个人所得税吗？　/ 289
58. 残疾人员兴办个人独资企业和合伙企业，能享受个人所得税优惠吗？　/ 290
附录4A　个人所得税经营所得纳税申报表（A表）及其填报说明　/ 291
附录4B　个人所得税经营所得纳税申报表（B表）及其填报说明　/ 296
附录4C　个人所得税经营所得纳税申报表（C表）及其填报说明　/ 303
附录4D　合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表及其填报说明　/ 306
附录4E　合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表及其填报说明　/ 309
附录4F　单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表及
其填报说明　/ 312
附录4G　合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表及其填报说明　/ 316
第五章　财产租赁所得　/ 319
一、征税范围的界定　/ 319
1.财产租赁所得的征税范围如何界定？　/ 319
2.酒店产权式业主取得的收入按什么项目征收个人所得税？　/ 319
3. 转租浅海滩涂使用权收入按什么项目征收个人所得税？　/ 319
二、纳税义务人和扣缴义务人的界定　/ 320
4.财产租赁所得的纳税义务人怎么确定？　/ 320
三、应纳税额的计算　/ 320
5. 财产租赁所得如何计缴个人所得税？　/ 320
表5-1　财产租赁所得个人所得税计算明细表　/ 321
6.个人出租住房取得的所得如何计缴个人所得税？　/ 321
案例5-1　个人出租住房取得所得个人所得税的计算　/ 322
7. 财产租赁所得是先扣除各项税费还是先扣除20%的费用？　/ 322
案例5-2　财产租赁所得各项费用的扣除次序　/ 322
8. 个人转租房屋取得的收入如何计缴个人所得税？　/ 323
案例5-3　个人转租房屋取得收入个人所得税的计算　/ 323
9. 个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店如何计缴个人所得税？　/ 324
案例5-4　个人签订有条件优惠价格协议购买商店的个人所得税处理　/ 324
10. 医院支付个人投资设备款如何扣缴个人所得税？　/ 325
第六章　利息、股息、红利所得　/ 327
一、征税范围的界定　/ 327
1.利息、股息、红利所得适用范围如何界定？　/ 327
案例6-1　利息、股息、红利所得性质的界定　/ 328
2.尚未实际支付现金已计提的股息或利息要计缴个人所得税吗？　/ 328
案例6-2　尚未实际支付现金已计提的股息或利息的个人所得税处理　/ 328
3. 发放股票股利是否需要扣缴个人所得税？　/ 329
4. 以企业资金为本人或家庭成员购买汽车、住房，需要缴纳个人所得税吗？　/ 330
5. 个人股东从企业借款长期不还，需要缴纳个人所得税吗？　/ 330
6. 个人股票期权所得参与企业税后利润分配取得的所得如何计缴个人所得税？　/ 331
7. 个人取得的企业改制量化资产参与企业分配而获得的股息、红利如何计缴
个人所得税？　/ 331
8. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业对外投资分回股息红利如何计缴
个人所得税？　/ 331
二、纳税人和扣缴义务人　/ 332
9. 企业债券利息个人所得税由谁代扣代缴？　/ 332
10.个人取得私募基金的投资收益由谁扣缴个人所得税？　/ 332
11.信托计划、资管计划中个人投资者取得的投资收益，扣缴义务人是谁？　/ 332
案例6-3　多重支付下利息所得的扣缴义务人认定　/ 333
三、应纳税额的计算　/ 334
12.利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？　/ 334
案例6-4　利息、股息、红利个人所得税的计算　/ 334
13.代个人承担税款的股息、利息、红利所得，如何扣缴个人所得税？　/ 335
案例6-5　代个人承担税款的股息、利息、红利所得个人所得税的计算　/ 335
14. 房屋买受人按照约定退房取得的补偿款如何计缴个人所得税？　/ 336
案例6-6　个人按照约定退房取得补偿款的个人所得税处理　/ 336
15.企业送股、转股、派发现金股利如何计缴个人所得税？　/ 336
案例6-7　资本公积转增个人实收资本的个人所得税处理　/ 338
16.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本如何计缴个人所得税？　/ 338
案例6-8　收购企业股权后将原盈余积累转增股本的个人所得税处理　/ 339
17.企业为股东个人买房买车应计缴个人所得税吗？　/ 339
四、利息收入的征免具体规定　/ 340
18. 个人取得国债、金融债券利息收入能免缴个人所得税吗？　/ 340
19.个人取得地方政府债券利息所得能免缴个人所得税吗？　/ 340
20. 个人取得中国铁路建设债券利息收入能免缴个人所得税吗？　/ 341
21. 个人取得储蓄存款利息可以免缴个人所得税吗？　/ 341
22.个人投资者证券交易结算资金利息所得要缴纳个人所得税吗？　/ 342
23. 住房公积金等专项基金或资金存入个人账户取得的利息收入如何计缴
个人所得税？　/ 342
五、股息红利的征免具体规定　/ 343
24. 职工个人取得中国职工保险互助会分配的红利是否缴税？　/ 343
25. 上市公司股息红利差别化如何扣缴个人所得税？　/ 343
案例6-9　上市公司派发流通股股息红利个人所得税的扣缴方法　/ 344
26.哪些情形为个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票？　/ 345
27.哪些情形为所称个人转让股票？　/ 345
28. 上市公司派发限售股股息红利如何扣缴个人所得税？　/ 346
案例6-10　上市公司派发限售股股息红利个人所得税的扣缴方法　/ 346
29. 新三板公司派发个人股东的股息红利如何计缴个人所得税？　/ 347
案例6-11　新三板派发股息红利个人所得税的扣缴方法　/ 349
30. 中小高新企业转增股本缴纳个人所得税有什么优惠政策？　/ 349
案例6-12　中小高新企业转增股本的个人所得税处理　/ 351
31. 高校将科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，科技人员按股份获得的分红是否缴税？　/ 351
32. 股权分置改革中个人流通股股东取得对价可以免缴个人所得税吗？　/ 352
33.个人通过沪港通投资上市股票的股息红利如何计缴个人所得税？　/ 352
34.个人通过深港通投资上市股票的股息红利如何计缴个人所得税？　/ 353
六、公募基金收益的征免具体规定　/ 354
35.个人从封闭式基金取得的收入能免征个人所得税吗？　/ 354
36.个人从开放式基金取得的收入能免征个人所得税吗？　/ 354
案例6-13　余额宝收益需要缴纳个人所得税吗？　/ 354
37. 个人通过基金互认买卖香港基金份额的收入如何计缴个人所得税？　/ 355
附录6A　个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）及其填报说明　/ 356
第七章　财产转让所得　/ 359
一、征税范围的界定　/ 359
1.财产转让所得的征税范围如何界定？　/ 359
2.个人通过网络买卖虚拟货币需要缴纳个人所得税吗？　/ 360
3.个人取得青苗补偿费收入需要缴纳个人所得税吗？　/ 360
二、应纳税额的计算　/ 360
4.财产转让所得如何计缴个人所得税？　/ 360
案例7-1　财产转让所得应纳税额的计算　/ 361
5.个人取得的拍卖收入如何计缴个人所得税？　/ 362
表7-1　拍卖品的财产原值确认明细表　/ 362
三、转让不动产的征免规定　/ 363
6.个人出售自有住房如何缴纳个人所得税？　/ 363
表7-2　房屋原值确定明细表　/ 364
表7-3　房屋转让合理费用确定明细表　/ 365
案例7-2　个人转让房屋个人所得税的计缴　/ 366
7.装修费用在计缴住房转让所得个人所得税时如何进行扣除？　/ 366
8. 买卖双方订立虚假合同低报房屋交易价格，税务机关如何确定最低
计税价格？　/ 367
9.个人拍卖房屋如何计缴个人所得税？　/ 368
10.个人转让自用3年的住房后又重新购房的，可以免缴个人所得税吗？　/ 368
11.转让离婚析产房屋如何计缴个人所得税？　/ 369
案例7-3　离婚析产房屋的个人所得税处理　/ 369
12.个人转让无偿受赠的房屋如何缴纳个人所得税？　/ 370
案例7-4　转让无偿受赠的房屋的个人所得税处理　/ 371
13. 个人无偿赠与或受赠不动产办理免征个人所得税手续，需要提供哪些
证明资料？　/ 371
14.个人取得拆迁补偿款或安置住房，是否要缴纳个人所得税？　/ 372
15.易地扶贫搬迁贫困人口取得的住房建设补助资金，可以免征个人所得税吗？　/ 373
四、非货币性资产投资入股的税收优惠　/ 373
16.个人以非货币性资产投资入股，如何计缴个人所得税？　/ 373
案例7-5　以股权投资入股的个人所得税处理　/ 375
17.个人以技术成果投资入股，如何计缴个人所得税？　/ 376
案例7-6　以技术成果投资入股的个人所得税处理　/ 377
五、股权转让的征免规定　/ 378
18.个人转让非上市公司的股权如何计缴个人所得税？　/ 378
案例7-7　IPO过程中公开发售股份的个人所得税处理　/ 379
案例7-8　以定向增发方式收购个人股权的个人所得税处理　/ 380
19.个人转让非上市公司股权的应税收入额怎么确定？　/ 381
案例7-9　有业绩承诺条款的股权收购的个人所得税处理　/ 381
20.发生什么情形，税务机关可能对股权转让收入进行核定？　/ 382
21.发生什么情形，可能被视为股权转让收入明显偏低？　/ 382
22.股权转让收入明显偏低，什么情形可视为有正当理由？　/ 383
案例7-10　低价转让股权是否有正当理由的判断　/ 383
23.税务机关核定非上市公司的股权转让收入的方法有哪些？　/ 384
案例7-11　平价低价转让股权的个人所得税处理　/ 384
24.个人转让非上市公司股权，股权原值如何确定？　/ 386
25.个人转让非上市公司股权，如何确认纳税义务的发生时间？　/ 386
26.个人转让非上市公司股权所得，申报个人所得税时，应报送哪些资料？　/ 387
27.个人转让非上市公司股权，被投资企业应报送哪些资料？　/ 387
28.个人转让上市公司的股票，要缴纳个人所得税吗？　/ 388
29.员工股票期权行权后，转让取得股票的所得，如何计缴个人所得税？　/ 389
30. 个人投资者通过沪港通投资上市股票的转让差价所得，如何计缴个人
所得税？　/ 389
31. 个人投资者通过深港通投资上市股票的转让差价所得，如何计缴个人
所得税？　/ 390
32.什么样的限售股，要计缴个人所得税？　/ 390
33.哪些情形会被认定为具有转让限售股实质，要计缴个人所得税？　/ 391
34.个人转让限售股，如何计算个人所得税？　/ 391
案例7-12　转让限售股的个人所得税处理　/ 392
35.个人转让限售股，个人所得税有哪些征收方式？　/ 393
表7-4　个人转让限售股征收方式明细表　/ 393
36.个人转让限售股，如何确认转让收入和股权原值？　/ 394
表7-5　个人转让限售股转让收入确认明细表　/ 394
37. 个人转让证券机构技术和制度准备完成前的限售股，如何申报缴纳个人
所得税？　/ 395
案例7-13　转让证券机构技术和制度准备完成前限售股个人所得税的计算　/ 397
38. 个人转让证券机构技术和制度准备完成后的新限售股，如何申报缴纳个人
所得税？　/ 398
案例7-14　转让证券机构技术和制度准备完成后新限售股的个人所得税处理　/ 399
39.转让新三板公司的股权，如何计缴个人所得税？　/ 400
40.个人终止投资经营收回款项，如何计缴个人所得税？　/ 401
案例7-15　个人终止投资经营收回款项的个人所得税处理　/ 401
41.个人转让股权过程中收取的违约金需要缴纳个人所得税吗？　/ 402
42.纳税人收回转让的股权需要缴纳个人所得税吗？　/ 402
43.企业改组改制过程中个人取得量化资产需要缴纳个人所得税吗？　/ 402
44.天使投资个人转让初创科技型企业股权，有什么税收优惠政策？　/ 403
案例7-16　天使投资人转让初创科技型企业股权个人所得税的计算　/ 404
案例7-17　初创科技型企业注销清算，天使投资个人的个人所得税处理　/ 404
45.天使投资个人转让初创科技型企业股权，享受税收优惠需要符合哪些条件？　/ 405
表7-6　天使投资个人投资于初创科技型企业享受优惠的条件明细表　/ 406
46.天使投资个人转让初创科技型企业股权享受税收优惠，应如何办理？　/ 406
表7-7　天使投资个人转让初创科技型企业股权享受优惠办理程序明细表　/ 408
六、买卖债权、基金的征免规定　/ 409
47.买卖债券，如何缴纳个人所得税？　/ 409
案例7-18　买卖债券个人所得税的计算　/ 409
48.个人处置“打包”债权，如何缴纳个人所得税？　/ 410
案例7-19　处置“打包”债权个人所得税的计算　/ 410
49.个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金是否缴纳个人所得税？　/ 411
50.个人通过基金互认买卖香港或内地基金份额所得可以免缴个人所得税吗？　/ 411
51.境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得可以免缴个人所得税吗？　/ 412
附录7A　非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表及其填报说明　/ 413
附录7B　技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表及其填报说明　/ 416
附录7C　个人所得税递延纳税情况年度报告表及其填报说明　/ 419
附录7D　限售股转让所得扣缴个人所得税报告表及其填报说明　/ 421
附录7E　限售股转让所得个人所得税清算申报表及其填报说明　/ 424
附录7F　天使投资个人所得税投资抵扣备案表及其填报说明　/ 428
附录7G　天使投资个人所得税投资抵扣情况表及其填报说明　/ 431
第八章　偶然所得　/ 435
一、征税范围的界定　/ 435
1.偶然所得适用范围如何界定？　/ 435
2.网络红包需要缴纳个人所得税吗？　/ 435
3.个人取得有奖发票奖金如何计缴个人所得税？　/ 436
4.个人在境外取得博彩所得如何计缴个人所得税？　/ 436
5.个人取得有奖储蓄中奖收入如何计缴个人所得税？　/ 436
6.个人取得什么样的奖金才能法定减免？　/ 437
7.个人取得市政府表彰的行业先进奖金需要缴纳个人所得税？　/ 437
8.歌曲征集大奖赛获奖作者的奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 437
二、应纳税额的计算　/ 438
9.偶然所得如何计缴个人所得税？　/ 438
案例8-1　偶然所得如何分次计缴个人所得税？　/ 438
案例8-2　偶然所得如何扣除公益慈善捐赠额计缴个人所得税？　/ 438
10.企业在促销活动中向个人赠送礼品，应如何扣缴个人所得税？　/ 439
案例8-3　企业累积消费赠送代金券和抽奖如何计缴个人所得税？　/ 440
11.企业向个人支付不竞争款项如何计缴个人所得税？　/ 440
案例8-4　企业向个人支付不竞争款项的个人所得税处理　/ 441
12. 企业在购物有奖活动中用汽车5年的免费使用权作为奖项如何计缴个人
所得税？　/ 441
三、彩票中奖收入的征免规定　/ 442
13.个人购买福利彩票中奖取得的收入可以免缴个人所得税吗？　/ 442
14.个人取得体育彩票中奖所得可以免缴个人所得税吗？　/ 442
四、科技奖金的税收优惠　/ 443
15.学生取得“长江小小科学家”奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 443
16.学生取得“明天小小科学家”奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 443
17.个人取得青年地质科学技术奖奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 443
18.个人取得刘东生青年科学家奖和地球科学奖学金可以免缴个人所得税吗？　/ 444
19.个人取得陈嘉庚科学奖获奖可以免缴个人所得税吗？　/ 444
五、教育奖金的税收优惠　/ 445
20.个人取得哪些教育方面的奖学金可以免缴个人所得税？　/ 445
21.个人获得曾宪梓教育基金会教师奖可以免缴个人所得税吗？　/ 445
22.教育部颁发的“特聘教授奖金”可以免缴个人所得税吗？　/ 445
23.特聘教授取得岗位津贴和长江学者成就奖可以免缴个人所得税吗？　/ 446
六、其他奖金的征免规定　/ 446
24.见义勇为奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 446
25.青少年消除贫困奖可以免缴个人所得税吗？　/ 447
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28. 个人所得税代扣代缴手续费如何领取，有金额限制吗？税务机关查补的税款都能领取手续费吗？　/ 448
29.个人取得“母亲河（波司登）奖”奖金可以免缴个人所得税吗？　/ 449
30.受灾地区个人取得的抚恤金、救济金可以免缴个人所得税吗？　/ 449
附录A　个人所得税知识测试题及参考答案　/ 450
附录B　中华人民共和国个人所得税法　/ 459
附录C　中华人民共和国个人所得税法实施条例　/ 465
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