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页数:237

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出版时间:2002-7

价格:28.80元

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isbn号码:9787302155928

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• 会计信息系统
• 实验教学
• 会计学
• 信息技术
• 高等教育
• 教学参考书
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• 管理会计
• 系统分析
• 数据库

审计的艺术：洞察、证据与判断 引言 在现代商业世界中，信息流动的速度和复杂性呈爆炸式增长。企业运营依赖于庞大的数据系统，这些系统记录着从日常交易到战略决策的方方面面。然而，数据的准确性、完整性和可靠性并非天然存在，它们需要被审慎地检验和验证。审计，正是这项至关重要的检验过程。它并非枯燥的数字游戏，而是运用精密的工具、严谨的逻辑和深刻的洞察力，去理解企业运作的脉络，识别潜在的风险，并最终为信息的可靠性提供独立的判断。 本书《审计的艺术：洞察、证据与判断》并非一本关于会计记账方法或是信息系统构建的教程，它致力于深入剖析审计工作的核心理念、方法论及其在实践中的应用。我们关注的焦点在于，审计师如何通过其专业的知识和技能，去“看透”错综复杂的业务流程，如何有效地搜集和评估“证据”，以及如何基于这些证据做出“判断”。这是一门艺术，因为它要求审计师具备敏锐的洞察力，能够从看似寻常的细节中发现不寻常之处；它也是一门科学，因为它建立在一套系统化的理论框架和严谨的操作规程之上。 审计的本质与目标 审计的本质在于独立、客观地审查和评价被审计单位的财务信息及相关内部控制，以形成一项专业意见。其根本目标是提高信息使用者对被审计单位财务报表可靠性的信心。这种信心对于投资决策、信贷审批、监管评估乃至企业自身的健康发展都至关重要。 审计并非简单地“抓错”，而是旨在发现和评估可能导致财务报表发生重大错报的风险。这些错报可能源于舞弊（故意歪曲）或错误（无意的疏忽）。审计师的首要任务是理解被审计单位所处的行业环境、经营模式、发展战略以及可能面临的经济、法律和技术风险。只有充分理解这些宏观和微观因素，才能有效地识别出潜在的重大错报风险点。 审计师的角色与素质 审计师是信息使用者与被审计单位之间的“信任桥梁”。他们必须具备高度的专业胜任能力，包括扎实的会计、财务、法律、信息技术等相关知识。同时，独立性是审计师的生命线，无论在实际还是形式上，审计师都必须保持超然的态度，不受被审计单位的任何不当影响。 此外，审计师还需要具备优秀的沟通、分析和解决问题的能力。他们需要与被审计单位的各级人员进行有效沟通，理解其业务和内部控制；需要运用分析性思维，从海量数据中提炼出关键信息；更需要具备敏锐的职业判断力，在复杂和不确定的情况下做出明智的决策。道德操守是审计师职业生涯的基石，诚信、审慎、保密是不可或缺的品质。 审计的程序与方法 审计工作遵循一套严谨的程序，通常包括以下几个阶段： 1. 计划阶段： 这是审计成功的关键。审计师需要初步了解被审计单位，识别风险，确定审计范围和目标，制定详细的审计计划，并组建合适的审计团队。这一阶段的重点在于风险评估，即识别和评估财务报表重大错报的可能性。 2. 实施风险评估程序： 在计划阶段的基础上，审计师会进行更深入的了解，包括对被审计单位的业务、行业、法律法规、内部控制环境的全面审查。通过访谈、问卷、观察等方式，了解和评估被审计单位的内部控制设计和运行的有效性。 3. 实施进一步审计程序： 基于风险评估的结果，审计师会设计和执行进一步的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。这些程序主要包括： 实质性分析程序： 通过对财务数据和非财务数据的关系进行分析，识别异常波动，从而发现潜在的重大错报。例如，将本期毛利率与往期和行业平均水平进行比较，分析其变化原因。 实质性测试程序： 对账户余额、交易和披露进行详细检查。这包括： 检查（Inspection）： 审查文件、记录和有形资产，以证实交易的真实性或资产的存在性。例如，检查固定资产的发票以确认其购买价格和所有权。 观察（Observation）： 观察某项程序或过程的执行情况。例如，观察存货盘点过程，以验证存货的数量和状况。 询问（Inquiry）： 向相关人员征求信息，既可以从内部人员获取，也可以从第三方获取。例如，询问销售部门关于销售政策的了解。 函证（Confirmation）： 从第三方获取独立验证。例如，向客户发出询证函，确认应收账款余额。 重新计算（Recalculation）： 检查数学计算的准确性。例如，重新计算折旧费用。 重新执行（Reperformance）： 独立执行审计师认为被审计单位应执行的程序。例如，重新执行坏账准备计提的计算过程。 分析性程序（Analytical Procedures）： 运用财务信息与财务及非财务信息之间的关系，评价财务信息的合理性。 4. 审计证据的获取与评估： 审计证据是审计师发表审计意见的基础。审计证据必须是充分的（数量足够）和适当的（质量高）。审计师需要持续评估所获取证据的充分性和适当性，并根据需要调整审计程序。 5. 形成审计意见： 在完成所有审计程序后，审计师会对获取的审计证据进行汇总和分析，形成对财务报表的整体判断。根据财务报表是否存在重大错报以及错报的性质，审计师会出具不同类型的审计报告，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。 内部控制在审计中的作用 内部控制是企业管理层设计和执行的一套系统，旨在为实现以下目标提供合理保证：经营的效率和效果，财务报告的可靠性，以及法律法规的遵循性。在审计中，内部控制的有效性至关重要。如果内部控制设计合理且运行有效，审计师就可以在一定程度上信赖这些控制，从而减少对实质性测试的依赖，提高审计效率。反之，如果内部控制存在重大缺陷，审计师就需要执行更广泛和深入的实质性测试来获取充分的审计证据。 审计师需要评估被审计单位的内部控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动以及对内部控制的监督。通过穿行测试和抽样测试等方式，检验控制的有效性。 审计中的特殊考虑 舞弊风险： 审计师需要保持职业怀疑，识别和评估导致舞弊的风险因素，并设计相应的审计程序来应对这些风险。 信息技术（IT）的影响： 现代企业高度依赖信息技术，IT系统对财务数据的生成、处理和报告有着深远影响。审计师需要理解被审计单位的信息系统，评估其风险，并可能需要利用IT审计技术来获取证据。 信息披露： 除了财务报表的准确性，审计师还需要关注财务报表附注和其他相关信息的充分性和恰当性，确保所有重要信息都已充分披露。 持续审计与实时审计： 随着技术的发展，审计模式也在不断演进，从传统的年度审计向更频繁、更实时的审计模式转变，以提供更及时、更有价值的审计见解。 结论 《审计的艺术：洞察、证据与判断》带领读者踏上一段深入理解审计职业的旅程。我们探讨了审计的根本目的，审计师应具备的专业素质，以及执行审计任务所遵循的严谨程序和方法。我们强调了风险评估、内部控制以及审计证据在审计决策中的核心作用。这不仅仅是一门技能的传授，更是一种思维方式的培养——一种基于证据、逻辑严谨、审慎判断的思维方式。通过对这些核心要素的深入剖析，我们旨在帮助读者建立起对审计工作的全面认识，理解审计如何为商业世界的透明度和信任贡献力量。审计师的工作，是守护经济秩序的关键一环，其艺术性与科学性共同塑造着金融市场的健康发展。

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我必须得推荐一下这本烹饪指南——《[一本烹饪书名]》。对于像我这样厨房新手来说，这本书简直是救星！它完全不是那种只会列一堆复杂食材和步骤的书。作者的讲解方式非常亲切，就像一个经验丰富的大厨在手把手教你一样。最棒的是，它强调的是“理解”而不是“死记硬背”。比如，它会详细解释为什么需要先腌制肉类，不同的油温对应什么样的效果，这些“为什么”才是真正有价值的知识。书里配的图片质量高得惊人，每一步骤的视觉引导都极其清晰。我试做了几个菜谱，效果都出奇的好，家人朋友都赞不绝口。这本书真正做到了让普通人也能享受烹饪的乐趣，而不是把它变成一场压力山大的任务。

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终于啃完了这本关于[一个专业领域，如量子力学或金融模型]的深度研究专著——《[一本专业专著名]》。这本书的理论深度和广度都令人叹为观止，它系统地梳理了该领域近十年来的核心进展和尚未解决的难题。作者的逻辑推导过程极其严密，每一个公式、每一个论断都有坚实的基础支撑，对于需要深入理解该领域前沿的专业人士来说，绝对是不可多得的宝藏。虽然阅读过程非常烧脑，需要极高的专注度来跟上作者的思维跳跃，但一旦攻克了一个难点，那种豁然开朗的成就感是无与伦比的。书中还包含了许多原创性的分析框架，为我们未来的研究指明了方向。对于希望在该领域有深入建树的学者或高阶学生，这本书是必读的参考资料，它不仅仅是知识的集合，更是一种思维方式的训练。

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天哪，我刚刚读完一本关于[一本科幻小说名]，简直是脑洞大开！这本书的想象力简直是突破天际，作者构建了一个宏大而又细致入微的未来世界。从星际旅行的物理原理到不同文明的社会结构，每一个细节都经过了精心的打磨。我尤其喜欢主角的成长弧线，他不是那种传统的英雄人物，而是一个在极端环境下不断挣扎、学习和适应的普通人。书中对人性的探讨也十分深刻，在面对科技飞速发展带来的伦理困境时，作者提出了许多发人深省的问题。读完之后，我感觉自己的思维都被拓宽了，对宇宙和人类的未来有了全新的认识。这本书的节奏把握得非常好，高潮迭起，让你根本停不下来，恨不得一口气读到最后一页。强烈推荐给所有喜欢硬核科幻和哲学思辨的读者！

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最近沉迷于一本非常引人入胜的历史传记——《[一本历史传记名]》。这本书以极其生动的笔触，描绘了一位在历史转折点上叱咤风云的人物的一生。作者显然做了大量的史料考证，文字中充满了对那个时代的深刻洞察力。叙事角度非常独特，不仅仅聚焦于宏大的政治事件，更深入挖掘了这位历史人物的内心世界、他的挣扎、他的抉择，以及那些不为人知的日常细节。这让我感觉不是在读一本冰冷的历史书，而是在与一位活生生的人对话。书中的一些描述，比如战争场景的紧张感，宫廷内部的尔虞我诈，都刻画得栩栩如生，让人身临其境。这本书成功地将学术的严谨性和文学的感染力完美结合，读完后我对那个历史时期有了更立体、更人性化的理解。

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最近看完了一本令人心碎又充满力量的当代小说——《[一本当代小说名]》。这部作品聚焦于一个现代都市中几个边缘人物的交织命运。作者的文字功力了得，对人物心理的刻画细腻入微，简直像是直接进入了角色的脑海里。故事节奏看似平缓，实则暗流涌动，每一个不经意的对话背后都隐藏着巨大的情感张力。这本书毫不避讳地触及了现代社会中的孤独、身份认同危机以及人与人之间难以逾越的隔阂。我好几次在阅读时停下来，久久地凝视着书页，思考着自己与周围世界的关系。它没有给出简单的答案，而是留下了一片广阔的思考空间。这是一部需要慢慢品味，并且会长期留在你心底的作品。

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