高级财务会计，ISBN：9787811232486，作者：尚洪涛，王宛秋 主编
审计学原理与实务：洞察企业财务健康度的罗盘 内容简介 本书系统深入地阐述了现代审计学的基本原理、核心概念、操作流程与最新实务应用。它不仅仅是一本教科书，更是一份指导注册会计师和企业内部审计人员应对复杂经济环境与监管要求的实用指南。本书旨在为读者构建一个全面、严谨且具有实战价值的审计知识体系，使其能够准确地评估财务报表的可靠性、合规性及企业内部控制的有效性。 全书结构严谨，逻辑清晰，分为五个主要部分，共二十章内容，力求覆盖从基础理论到高端技术应用的完整链条。 --- 第一部分：审计基础与职业道德（The Foundation） 本部分奠定了现代审计工作的思想基石和职业规范。 第一章：审计的本质、目标与演变 本章追溯了审计概念的起源与发展，重点剖析了现代审计在资本市场中的核心功能——提供合理保证。讨论了鉴证服务（Assurance Services）与非鉴证服务（Non-Assurance Services）的区别，并详述了审计目标如何从单纯的欺诈发现转向对财务信息可靠性的验证。同时，深入探讨了审计在宏观经济中作为“信息守门人”所承担的社会责任。 第二章：法律环境、法规与职业道德 审计实践深受法律法规的制约。本章详细介绍了国际审计准则（ISA）与各国本土准则（如中国注册会计师审计准则CAS）的主要区别与共通之处。重点解析了《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX）对上市公司审计提出的更高要求，特别是对内部控制审计（SOX 404条款）的影响。此外，本章用大量篇幅阐述了注册会计师应具备的独立性、客观性、专业胜任能力等核心职业道德要求，并通过多个经典案例展示了违反职业道德的严重后果。 第三章：审计风险模型与舞弊识别 本章引入了审计风险（Audit Risk）的核心概念——固有风险（Inherent Risk）、控制风险（Control Risk）和检查风险（Detection Risk）。读者将学习如何运用风险导向审计（Risk-Based Audit Approach）策略，将审计资源集中于高风险领域。随后，本章深入探讨了舞弊的动机、机会与合理化（Fraud Triangle），并教授读者识别财务报表舞弊与侵占资产舞弊的潜在信号（Red Flags）。 --- 第二部分：内部控制与信息系统审计（The Control Environment） 内部控制是外部审计工作的基础。本部分聚焦于评估被审计单位的内部控制体系的有效性。 第四章：内部控制的理论框架与评估 本章详细介绍了COSO（企业内部控制—整合框架）模型，将其划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、以及监控活动五个组成部分。读者将学习如何通过穿行测试（Walkthroughs）和系统了解来初步评估控制设计的合理性。 第五章：内部控制测试程序与设计有效性 本章侧重于执行内部控制测试的实务操作。内容包括确定样本量、选择测试项目（如授权、职责分离、凭证匹配等），并区分了运营的有效性测试（Operating Effectiveness Testing）与设计的有效性测试。对于计算机信息系统（CIS）环境下的控制，本章提供了专门的测试方法。 第六章：信息技术在审计中的应用与风险 随着数字化转型加速，信息系统审计变得至关重要。本章分析了云计算、大数据环境下的数据安全与完整性风险。内容涵盖了对通用IT控制（General IT Controls, GTCs）和应用控制（Application Controls）的审计技术，例如使用数据分析工具（如ACL、IDEA）进行全量数据抽样和异常分析。 --- 第三部分：实质性审计程序与证据收集（The Substantive Testing Core） 这是审计实务的核心环节，讲解如何直接获取和评估财务数据层面的证据。 第七章：审计证据的性质、充分性与适当性 本章界定了“审计证据”的法律效力与说服力。内容详细对比了不同来源证据的可靠性等级（例如，外部第三方函证 vs. 内部管理层声明）。读者将掌握证据收集的各种方法：函证（Confirmation）、分析程序（Analytical Procedures）、重新计算（Recalculation）和检查（Inspection）。 第八章：收入与应收账款的审计 收入确认是舞弊的重灾区。本章着重讲解了对收入循环的全面风险评估，包括对合同条款、完工进度、预收收入的处理进行详尽测试。实务操作部分涵盖了应收账款的函证程序、坏账准备的充分性测试，以及对收入确认截止期（Cut-off）的检查。 第九章：存货与采购的审计 存货盘点是审计中最具代表性的现场工作。本章详细指导了监盘程序，包括对存货可变现净值（NRV）的评估，以及对积压、过时存货的特殊处理。采购与付款循环的审计则侧重于验证采购的真实性、成本的合理性，以及对“未入账负债”的识别。 第十章：资产、负债与所有者权益的审计 本章覆盖了固定资产（折旧方法、减值测试的合理性）、长期投资（公允价值计量与权益法核算）的审计策略。对于负债和权益部分，重点在于对或有负债（Contingent Liabilities）的评估、长期借款的偿付条款审查，以及股本变动的合规性验证。 第十一章：分析程序在实质性测试中的应用 分析程序不再仅仅是风险评估工具，更是实质性测试的重要组成部分。本章教授如何建立预期值模型，如何运用比率分析、趋势分析和行业对标分析来识别异常波动，并确定需要进一步调查的科目。 --- 第四部分：特定领域审计与集团合并（Specialized Areas） 本部分处理复杂交易和特殊实体的审计挑战。 第十二章：所得税与递延所得税的审计 所得税是高度依赖专业判断的领域。本章侧重于对纳税基础（Tax Basis）的理解，对前期所得税资产（DTA）和负债（DTL）的确认条件、评估模型和减值测试的审计。 第十三章：关联方交易与持续经营假设 关联方交易因其潜在的利益输送风险，受到监管机构的高度关注。本章指导审计师如何通过穿透式流程识别所有未披露的关联方，并评估交易的商业实质和定价合理性。同时，详述了对“持续经营假设”（Going Concern Assumption）的审计证据收集和评估流程。 第十四章：集团财务报表与合并报表审计 对于跨国或多子公司集团，合并报表审计是复杂的挑战。本章专门讲解了合并底稿的核对、内部抵消分录的复核、以及非控制权益（NCI）和商誉（Goodwill）的特殊减值审计程序。 --- 第五部分：审计报告的形成与后续事项（The Conclusion） 本部分聚焦于审计工作的终点——报告的撰写、质量控制与后续应对。 第十五章：审计结论的形成与审计意见类型 本章清晰界定了审计结论的得出过程，即在收集和评估证据后，审计师如何形成对财务报表整体公允性的判断。详细区分了标准无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的形成条件、措辞要求及对使用者信息的影响。 第十六章：强调事项段与关键审计事项（KAMs） 着重讲解了报告语言的现代化趋势。强调事项段（Emphasis of Matter Paragraph）用于提请报表使用者关注特定事项，而关键审计事项（Key Audit Matters, KAMs）则要求审计师在报告中具体披露其在审计中认为最重要的事项，体现了报告的透明度提升。 第十七章：特殊类型审计：首次/更换会计师事务所与期后事项 首次接受委托的审计师需要进行哪些特殊的开端程序，例如对上期报表发表意见的程序。期后事项（Subsequent Events）的审计工作，包括对资产处置、债务重组等事项在报告出具日或批准日后仍需执行的程序。 第十八章：审计质量控制与项目复核 本章深入企业内部，探讨了审计师事务所（Firm-Level）与业务层面（Engagement-Level）的质量控制体系。内容包括项目合伙人的独立复核程序、工作底稿的归档与长期保存要求，以及如何通过同行评审（Peer Review）机制来维护整体审计质量。 第十九章：内部审计与外部审计的协调 现代审计强调效率与协作。本章阐述了外部审计师如何评估和利用内部审计部门的工作成果，从而调整风险评估并优化外部审计的范围和深度。 第二十章：新兴趋势：可持续发展报告（ESG）与数字化审计展望 展望未来，本章探讨了审计边界的拓展，特别是对非财务信息，如环境、社会和治理（ESG）信息的鉴证要求。同时，对人工智能（AI）在风险预测、数据分析中的应用进行了前瞻性讨论，帮助读者为未来的审计实践做好准备。 --- 本书通过大量的实务案例分析、审计工作底稿示例、以及模拟的函证与分析程序表格，确保读者不仅理解“是什么”，更能掌握“怎么做”。它致力于培养读者独立思考、审慎判断的职业习惯，成为具备高度专业素养的财务信息鉴证专家。
