本書有許多創新之處。本書主要的創新之一，是提齣瞭審計獨立性水平的決定模型。該模型的提齣是建立在對獨立性理論的嚴謹深入的規範研究之上。論文從獨立性的概念、目標、內容、對象和特徵五方麵對獨立性問題進行瞭全麵的論述，分析瞭獨立性從理念到結構化要求的演變過程，齣瞭獨立性由相對於被審計人、相對於被審計人和委托人到相對於利益相關人的不同發展層次，界定瞭分析審計獨立性的基本齣發點——道德人與經濟人混閤體，強調瞭審計獨立性問題貫穿審計全過程而不僅僅是涉及報告過程，審計獨立性首先是審計師的自我角色等問題的判斷結果而不僅僅是社會是否認可的問題。這些從清晰的概念界定齣發，通過嚴密的邏輯分析形成的結果和結論，為獨立性問題的研究提供瞭完整的理論框架和許多有益的啓示。

本書的理論創新之二，是突破瞭僅僅從公司治理角度研究審計獨立性、審計質量影響可能帶來的局限性，從更廣闊的審計環境視角研究審計獨立性的影響因素，與公司治理研究前沿的拓展相吻閤。本書提齣的審計獨立性水平的決定模型錶明，審計獨立性水平的高低與政府的監管力度和處罰力度、股東的監管力度和處罰力度、虛報業績的收益水平，以及行為人的貼現因子有關。在以往的研究中，人們特彆關注股東的監管和處罰力度對審計獨立性和審計質量的影響。從審計動因理論和代理理論齣發，高質量審計需求産生於降低代理成本的要求，而公司的治理結構，包括股權性質與股權結構、獨立董事和審計委員會等方麵的狀況都會影響到委托人與代理人之間的利益衝突和信息不對稱狀況，以及相應的代理成本的水平。在中國，學者們圍繞審計的代理理論進行的實證研究取得瞭較為豐富的成果，但結論並沒有取得一緻。本書在考慮公司內部治理結構影響的同時，還把市場秩序和法製環境的影響作為獨立的因素加以研究，並得齣瞭具有啓發性的結論。本書錶明，良好的市場秩序和法製環境有利於提高審計獨立性，市場化進程快、市場秩序好、法製建設速度快的地區，審計師發錶非標準意見的概率顯著要高。

本書的理論創新之三，是證明瞭在中國目前的公司治理結構下，股權結構對審計獨立性的影響最為重要，控股股東的持股比例與審計獨立性之間存在倒U型係。公司治理的研究文獻錶明，影響公司治理效果的因素很多。在提高審計獨立性有效途徑的探索中，人們愈來愈認識到完善公司治理的重要性，而本書的研究結論告訴我們，閤理的股權結構設計，特彆是股東行為的有效約束，對於提高審計獨立性和審計質量、維護投資者利益和證券市場健康持續發展，具有特彆重要的意義。

陳小林博士在中山大學攻讀碩士和博士學位期間取得瞭豐碩的研究成果，多年的刻苦研究為這本專著奠定瞭紮實的基礎。相信他憑藉寬廣深厚的理論功底和專業知識、嚴謹的治學態度，將來一定能夠在審計研究領域開闢齣更廣闊的天地！